लेखा परीक्षक. लेखापरीक्षकों का प्रमाणीकरण

1. एक लेखा परीक्षक योग्यता प्रमाणपत्र लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन द्वारा जारी किया जाता है, बशर्ते कि इसके लिए आवेदन करने वाला व्यक्ति (बाद में आवेदक के रूप में संदर्भित):

1) योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण की;

2) ऑडिटर योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने के लिए आवेदन दाखिल करने की तिथि पर, ऑडिटिंग गतिविधियों या लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने से संबंधित कम से कम तीन साल का कार्य अनुभव हो। निर्दिष्ट कार्य अनुभव के पिछले तीन वर्षों में से कम से कम दो वर्ष किसी ऑडिट संगठन में काम करते हुए व्यतीत होने चाहिए।

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2. आवेदक की योग्यता का सत्यापन योग्यता परीक्षा के रूप में किया जाता है। योग्यता परीक्षा आयोजित करने की प्रक्रिया, जिसमें आवेदक की योग्यता परीक्षा में भाग लेने की प्रक्रिया, साथ ही योग्यता परीक्षा के परिणाम निर्धारित करने की प्रक्रिया शामिल है, अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित की जाती है। योग्यता परीक्षा में आवेदक को दिए जाने वाले प्रश्नों की सूची लेखापरीक्षा परिषद द्वारा अनुमोदित ज्ञान के क्षेत्रों से एकल प्रमाणन आयोग द्वारा स्थापित की जाती है।

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3. एक आवेदक जिसने राज्य-मान्यता प्राप्त शैक्षिक कार्यक्रम में उच्च शिक्षा प्राप्त की है, उसे योग्यता परीक्षा देने की अनुमति है।

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4. योग्यता परीक्षा एकल प्रमाणन आयोग द्वारा आयोजित की जाती है, जो अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित तरीके से लेखा परीक्षकों के सभी स्व-नियामक संगठनों द्वारा संयुक्त रूप से बनाई जाती है। एकीकृत प्रमाणन आयोग के घटक दस्तावेज़, साथ ही उनमें किए गए परिवर्तन, उनकी मंजूरी से पहले अधिकृत संघीय निकाय के साथ सहमत होते हैं। एकीकृत प्रमाणन आयोग के एकमात्र कार्यकारी निकाय की नियुक्ति और बर्खास्तगी लेखापरीक्षा परिषद की पूर्व सहमति से की जाती है। एकीकृत प्रमाणन आयोग की गतिविधियाँ स्वतंत्रता, निष्पक्षता, खुलेपन और पारदर्शिता और स्व-वित्तपोषण के सिद्धांतों पर आधारित हैं।

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5. योग्यता परीक्षा देने के लिए आवेदक से शुल्क लिया जाता है, जिसकी राशि और संग्रहण प्रक्रिया एकीकृत प्रमाणन आयोग द्वारा स्थापित की जाती है।

6. लेखापरीक्षक का योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने से इंकार करने का निर्णय तब किया जाता है यदि:

2) योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण करने के बाद, यह पता चला कि आवेदक इस लेख के भाग 3 की आवश्यकता का अनुपालन नहीं करता है;

3) जिस दिन से एकीकृत प्रमाणन आयोग ने योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण करने का निर्णय लिया, उस दिन से उस दिन तक जब लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को आवेदक से लेखा परीक्षक योग्यता प्रमाण पत्र जारी करने के लिए एक आवेदन प्राप्त हुआ, एक वर्ष से अधिक समय बीत चुका है।

7. एक लेखापरीक्षक का योग्यता प्रमाणपत्र उसकी वैधता अवधि को सीमित किए बिना जारी किया जाता है। लेखापरीक्षक योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने की प्रक्रिया और उसका प्रपत्र अधिकृत संघीय निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है। लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन को लेखा परीक्षक योग्यता प्रमाणपत्र जारी करते समय किसी भी आवश्यकता या शर्तों को आगे बढ़ाने का अधिकार नहीं है। लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन को लेखा परीक्षक योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने के लिए शुल्क लेने का अधिकार है, जिसकी राशि इसके उत्पादन और वितरण की लागत से अधिक नहीं होनी चाहिए। लेखापरीक्षक के योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने की तारीख को लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा लेखापरीक्षक का प्रमाणपत्र जारी करने के निर्णय की तारीख माना जाता है।

विवरण

ऑडिटर प्रमाणपत्र प्राप्त करना एक जिम्मेदार मामला है जिसके लिए प्रयास और ज्ञान की आवश्यकता होती है। लेकिन यह बिल्कुल भी असंभव नहीं है. ऑडिटर प्रमाणपत्र - योग्यता प्रमाणपत्र कैसे प्राप्त करें? आइए जानें!

ऑडिटर एक पेशेवर होता है जो वित्तीय और कर रिपोर्टिंग, सभी लेखांकन दस्तावेजों का ऑडिट करता है, संगठन की दक्षता का आकलन करता है, अशुद्धियों को दूर करने के लिए सिफारिशें देता है और पूरे उद्यम के उचित संचालन के लिए प्रबंधकों को सलाह देता है।

ऐसा ज्ञान ऐसे ही नहीं मिलता. उन्हें प्राप्त करने की आवश्यकता है, अर्थात्। अध्ययन। लेकिन यदि उम्मीदवार ऑडिटर को ऑडिटर प्रमाणपत्र प्राप्त नहीं होता है तो ज्ञान का कोई मतलब नहीं है।

एक प्रमाणपत्र, या जैसा कि इसे अक्सर प्रमाणपत्र कहा जाता है, एक विशेष दस्तावेज़ है जो ऑडिटिंग गतिविधियों को करने के लिए किसी व्यक्ति की योग्यता, ज्ञान और अधिकार की पुष्टि करता है। वास्तव में, ऑडिटर का प्रमाणपत्र प्राप्त करने की तुलना किसी व्यक्ति को पेशेवर के रूप में पहचानने से की जा सकती है।

ऑडिटर प्रमाणपत्र कैसे प्राप्त करें?

ऑडिटर का प्रमाणपत्र प्राप्त करने की प्रक्रिया में कई साल लग जाते हैं। पहले वर्ष एक लेखा परीक्षक के रूप में प्रशिक्षित होने में व्यतीत होंगे। अर्थात् उच्च व्यावसायिक आर्थिक या कानूनी शिक्षा प्राप्त करना। यह कदम अनिवार्य है.

विश्वविद्यालय डिप्लोमा के बिना कोई भी लेखा परीक्षक नहीं होता है, और साथ ही, विश्वविद्यालय लेखा परीक्षक बनने के लिए पूरी तरह से प्रशिक्षित नहीं होते हैं। विशेषज्ञ अभ्यास के दौरान पेशेवर कौशल हासिल करते हैं, ऑडिटिंग कंपनियों में सहायक के रूप में या हमारे देश में निजी या सार्वजनिक संगठनों में एकाउंटेंट या अर्थशास्त्री के रूप में काम करते हैं।

इसलिए पढ़ाई के बाद ऑडिटर सर्टिफिकेट प्राप्त करने के लिए आपको खुद को काम के प्रति समर्पित करना होगा। प्रमाणीकरण की राह पर यह दूसरा कदम है।

3 साल के काम के बाद आगे बढ़ने में ही समझदारी है। अगला चरण प्रमाणपत्र प्राप्त करने के लिए परीक्षा उत्तीर्ण करने के लिए प्रारंभिक पाठ्यक्रम है। पाठ्यक्रम आमतौर पर अल्पकालिक होते हैं, अनिवार्य नहीं होते, लेकिन प्रमाणन और परीक्षा की तैयारी में मदद करते हैं। इसलिए वे अत्यधिक वांछनीय हैं.

यदि उम्मीदवार तैयार है और खुद पर भरोसा रखता है, तो ऑडिटर प्रमाणपत्र प्राप्त करने का अंतिम और सबसे महत्वपूर्ण चरण परीक्षा उत्तीर्ण करना है।

लेखापरीक्षक प्रमाणपत्र प्राप्त करना

लेखा परीक्षकों के प्रमाण पत्र जारी करना एकीकृत प्रमाणन आयोग द्वारा किया जाता है - रूसी कानून के अनुसार बनाया गया एक विशेष निकाय। ऐसा दस्तावेज़ जारी करने का अधिकार केवल JAC के पास है। और हर किसी के लिए नहीं, बल्कि केवल उन लोगों के लिए जिन्होंने परीक्षा उत्तीर्ण की है, यानी प्रमाणीकरण पास किया है।

EAK उन उम्मीदवारों के लिए प्रमाणीकरण आयोजित करता है जिनके पास:

• उच्च आर्थिक (कानूनी) शिक्षा का डिप्लोमा;
• आर्थिक (कानूनी) क्षेत्र में लगभग तीन वर्षों का कार्य अनुभव;
• अद्वितीय प्रमाणीकरण लेने की अनुमति के लिए आवेदन।

एकीकृत लेखा परीक्षक प्रमाणपत्र प्राप्त करने के लिए आवश्यक दस्तावेजों की सूची:

• अनुमति के लिए आवेदन, जिसे इलेक्ट्रॉनिक, मुद्रित रूप में लिखा जाना चाहिए;
• नोटरी द्वारा प्रमाणित उच्च शिक्षा डिप्लोमा की एक प्रति;
• नोटरी या कार्मिक विभाग के एक कर्मचारी और काम के अंतिम स्थान पर प्रबंधक द्वारा कार्य रिकॉर्ड बुक की एक पुष्टि की गई प्रति;
• विशेष प्रमाणन परीक्षा उत्तीर्ण करने के लिए भुगतान रसीद की एक प्रति;
• आपके निवास स्थान पर कर सेवा के साथ पंजीकरण प्रमाणपत्र की एक प्रति।

यदि उपरोक्त दस्तावेज़ उपलब्ध हैं, तो उम्मीदवार को परीक्षा और प्रमाणीकरण देने की अनुमति है। यदि सब कुछ ठीक रहा, तो वह एक लेखा परीक्षक प्रमाणपत्र - योग्यता का प्रमाण पत्र प्राप्त करने में सक्षम होगा।

एक व्यक्तिगत प्रमाणपत्र एक लेखा परीक्षक का सबसे महत्वपूर्ण पासपोर्ट है, और उद्यमों में निरीक्षण केवल उन लेखा परीक्षकों द्वारा किया जाना चाहिए जिनके पास ऐसा प्रमाण पत्र है।

ऑडिटर का प्रमाणपत्र असीमित है और इसे एक बार और जीवन भर के लिए प्राप्त किया जा सकता है, लेकिन इसे बनाए रखना महत्वपूर्ण है। कानून स्थापित करता है कि लेखा परीक्षक सालाना अपनी योग्यता में सुधार करने के लिए बाध्य है। यदि ऐसा नहीं हुआ तो प्रमाणपत्र निरस्त किया जा सकता है।

यह ध्यान रखना भी महत्वपूर्ण है कि यदि आप एक ऑडिटर प्रमाणपत्र प्राप्त करते हैं और 2 साल से अधिक समय तक इस पद पर काम नहीं करते हैं, तो दस्तावेज़ अपना महत्व खो देता है, जिससे ऑडिटर सेवाएं प्रदान करने के लाइसेंस से वंचित हो जाता है।

आइए संक्षेप करें. ऑडिटर प्रमाणपत्र प्राप्त करने के लिए, आपको उच्च आर्थिक या कानूनी शिक्षा प्राप्त करनी होगी। आपके पास ऑडिटिंग कंपनियों या रूसी संगठनों में आर्थिक प्रोफ़ाइल में काम करने का कम से कम 3 साल का अनुभव होना चाहिए।

प्रमाणपत्र प्राप्त करने के लिए, आपको लाइसेंसिंग प्राधिकारी - एकीकृत प्रमाणन आयोग से संपर्क करना चाहिए, जो आपके अनुभव, शिक्षा की जांच करेगा और आपको परीक्षा तक पहुंच प्रदान करेगा। परीक्षा यह निर्धारित करेगी कि उम्मीदवार पेशेवर स्थिति के लिए कितना योग्य है। सफल होने पर, उम्मीदवार ऑडिटर प्रमाणपत्र प्राप्त करने और पेशे में काम करना शुरू करने में सक्षम होगा।

यदि अनुभव 2 वर्ष से अधिक बाधित होता है तो प्रमाणपत्र रद्द कर दिया जाएगा। यदि प्रैक्टिस करने वाला ऑडिटर उन्नत प्रशिक्षण पाठ्यक्रम पूरा नहीं करता है तो इसे भी रद्द कर दिया जाएगा। उन्हें प्रतिवर्ष पूरा किया जाना चाहिए।

ऑडिटिंग गतिविधियों में लगे व्यक्ति को उचित प्रशिक्षण से गुजरना होगा। यह न केवल उनकी शिक्षा पर लागू होता है, बल्कि उनके लाइसेंस पर भी लागू होता है। और इसे प्राप्त करने का अधिकार केवल वही देता है लेखापरीक्षक प्रमाणीकरण. इस ज्ञान परीक्षा को उत्तीर्ण करने, प्रमाणपत्र प्राप्त करने और निर्दिष्ट गतिविधि में संलग्न होने के लिए, आपको कानून द्वारा निर्धारित कुछ मानकों और मानदंडों को पूरा करना होगा। भी लेखापरीक्षा कर्मियों का प्रमाणीकरणकुछ नियमों के अनुसार किया जाना चाहिए और कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित आवश्यकताओं का अनुपालन करना चाहिए।

लेखापरीक्षा गतिविधियों का प्रमाणीकरण

लेखापरीक्षा गतिविधियों का प्रमाणीकरणइसमें किसी विशेषज्ञ के पेशेवर ज्ञान का परीक्षण करना शामिल है जिसने उचित प्रशिक्षण प्राप्त किया है। एक बार जब वे इस मूल्यांकन को पास कर लेते हैं, तो उन्हें योग्यता वर्गों में से एक से सम्मानित किया जाता है:

• जिन लोगों ने प्रथम श्रेणी की योग्यता हासिल कर ली है वे केवल सामान्य ऑडिटिंग से संबंधित क्षेत्रों में काम करने के पात्र हैं;
• जिन लोगों ने योग्यता की दूसरी श्रेणी प्राप्त की है, वे सामान्य लेखापरीक्षा के क्षेत्रों में काम कर सकते हैं जो विनिमय गतिविधियों के संचालन, अतिरिक्त-बजटीय निधि के काम और विभिन्न निवेश संगठनों की गतिविधियों से संबंधित हैं;
• जिन लोगों ने तीसरी श्रेणी की योग्यता प्राप्त की है, वे अप्रत्यक्ष या प्रत्यक्ष रूप से बीमा से संबंधित कंपनियों में ऑडिटिंग गतिविधियों में शामिल होने के हकदार हैं;
• एक विशेषज्ञ जिसने योग्यता की चौथी श्रेणी प्राप्त की है, उसे बैंकों और वित्तीय संस्थानों की गतिविधियों से संबंधित ऑडिटिंग गतिविधियों के सामान्य क्षेत्रों में काम करने का अधिकार प्राप्त होता है;

लेखापरीक्षा गतिविधियों का प्रमाणीकरण कई चरणों में होता है। वे तीन दिनों तक चलते हैं और इसमें निम्नलिखित विषयों पर लिखित कार्य शामिल होते हैं:

• वाणिज्यिक कानून के क्षेत्रों में एक लेखा परीक्षक का प्रमाणन;
• कर और कानूनी गतिविधि के भाग जो उनसे संबंधित हैं;
• लेखांकन और लेखा गतिविधियाँ;
• लेखापरीक्षा गतिविधियाँ।

लेखा परीक्षकों का प्रमाणन और किसी व्यक्तिगत विशेषज्ञ के लिए लेखा परीक्षा गतिविधियों का लाइसेंस तभी संभव है जब वह कानून द्वारा स्थापित कुछ मानकों और मानदंडों को पूरा करता हो। इन आवश्यकताओं की सूची में शामिल हैं:

• पूर्ण उच्च शिक्षा की उपलब्धता और एक दस्तावेज़ जो इसकी प्राप्ति के तथ्य की पुष्टि कर सकता है। कर्मचारी को रूसी संघ के क्षेत्र में पंजीकृत और सरकार से आधिकारिक मान्यता प्राप्त विश्वविद्यालयों में आर्थिक या कानूनी विशिष्टताओं में प्रशिक्षण लेना होगा।
• साथ ही, कर्मचारी के पास आर्थिक या कानूनी पदों पर कम से कम 3 साल का कार्य अनुभव होना चाहिए।

केवल तभी जब वह सभी निर्धारित मानदंडों को पूरा करता है, व्यक्ति को प्रमाणन में भाग लेने का अधिकार है और, यदि परीक्षा उत्तीर्ण हो जाती है, तो उसे आधिकारिक लाइसेंस प्राप्त होता है। और यदि कोई कर्मचारी उचित प्रमाणपत्र के बिना ऑडिटिंग गतिविधियों में संलग्न होता है, तो वह कानून का उल्लंघन करेगा और दंडित किया जाएगा।

यह ध्यान देने योग्य है कि यह अन्य विशेषज्ञों पर भी लागू होता है जिन्हें अपनी योग्यता की पुष्टि के लिए प्रमाणीकरण से गुजरना होगा। क्योंकि इस तरह के ज्ञान परीक्षण की उपस्थिति ही इंगित करती है कि राज्य उनकी गतिविधियों पर बारीकी से नज़र रखता है और उन्हें बहुत महत्व देता है।

और हमें याद रखना चाहिए कि एक बार प्राप्त की गई योग्यता और लाइसेंस किसी व्यक्ति के पास हमेशा के लिए नहीं रहता है। इसे कुछ मामलों में रद्द किया जा सकता है:

• यदि जिम्मेदार सरकारी अधिकारियों ने निश्चित रूप से स्थापित कर लिया है कि प्रमाणीकरण के दौरान व्यक्ति द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेज़ झूठे हैं;
• यदि अदालत द्वारा कोई आदेश जारी किया गया है और इसकी पुष्टि की गई है, जिसमें कहा गया है कि लाइसेंस रद्द कर दिया जाना चाहिए;
• यदि जिम्मेदार सरकारी अधिकारियों ने स्पष्ट रूप से स्थापित किया है कि ऑडिटिंग गतिविधियों में लगा व्यक्ति किसी अन्य व्यक्ति पर निर्भर है और इसलिए उसके पक्ष में निर्णय लेता है, और यदि विशेषज्ञ गोपनीयता के सिद्धांत का पालन नहीं करता है;
• यदि जिम्मेदार सरकारी नियंत्रण अधिकारियों ने स्थापित किया है कि ऑडिटिंग गतिविधियों में लगा व्यक्ति कानून में निर्धारित मानदंडों और आवश्यकताओं के उल्लंघन में लगातार और व्यवस्थित रूप से ऑडिट करता है;
• यदि राज्य नियंत्रण अधिकारियों ने यह निर्धारित किया है कि ऑडिटिंग गतिविधियों में लगे एक व्यक्ति ने ऑडिट रिपोर्ट का संचालन किए बिना उस पर हस्ताक्षर किए हैं;
• यदि राज्य नियंत्रण अधिकारियों को पता चला है कि योग्यता और लाइसेंस प्राप्त करने वाला विशेषज्ञ दो साल से ऑडिटिंग गतिविधियों में शामिल नहीं हुआ है;
• यदि ऑडिटर कानून में निर्धारित आवश्यकताओं का उल्लंघन करते हुए प्रशिक्षण और उन्नत प्रशिक्षण पाठ्यक्रम से गुजरता है।

यदि किसी व्यक्ति का लाइसेंस झूठे दस्तावेजों, निर्णयों में निर्भरता, ऑडिट करने में लगातार उल्लंघन या ऑडिट रिपोर्ट पर हस्ताक्षर किए बिना हस्ताक्षर करने के कारण छीन लिया जाता है, तो ऐसा विशेषज्ञ दोबारा प्रमाणीकरण से गुजरने के अधिकार से वंचित है। प्रकट अपराध की गंभीरता के कारण गतिविधि का यह क्षेत्र उसके लिए पूरी तरह से बंद है।

यह निर्णय कि किसी व्यक्ति का लाइसेंस छीन लिया जाना चाहिए, केवल एक अधिकृत संघीय नियंत्रण निकाय द्वारा ही लिया जा सकता है। लेकिन एक विशेषज्ञ, अगर उसे लगता है कि ऐसा निर्णय गैरकानूनी है, तो वह अदालत में अपील कर सकता है। अदालत जाने के लिए उसके पास तीन महीने का समय है, और यह अवधि उस क्षण से शुरू होती है जब लाइसेंस रद्द करने का नोटिस विशेषज्ञ तक पहुंचता है। और यदि अदालत उसकी मांगों को पूरा नहीं करती है, तो अगले तीन वर्षों के लिए वह नया लाइसेंस प्राप्त करने के लिए प्रमाणन आयोगों में आवेदन करने के अधिकार से वंचित हो जाएगा।

लेखापरीक्षकों के प्रमाणीकरण की प्रक्रिया

ऑडिटर बनने के लिए आवेदन करने से पहले, एक व्यक्ति को तैयारी के कई चरणों से गुजरना होगा।

प्रमाणीकरण पारित करने और उचित योग्यता और लाइसेंस प्राप्त करने के लिए, आपको संबंधित अधिकारियों से संपर्क करना होगा। ये न केवल संघीय कार्यकारी संगठनों के क्षेत्रीय संरचनात्मक प्रभाग हो सकते हैं, बल्कि प्रशिक्षण केंद्र भी हो सकते हैं जिन्हें ऐसे ज्ञान परीक्षण आयोजित करने की अनुमति मिली है। यह 30 दिसंबर 2008 के संघीय कानून संख्या 307 में कहा गया है।

वहां आवेदन करने के बाद, विशेषज्ञ को उचित आवेदन जमा करना होगा और ऊपर वर्णित आवश्यक दस्तावेजों का पैकेज भेजना होगा। सभी दस्तावेज़ संसाधित और सत्यापित होने के बाद, ऑडिट योग्यता के लिए आवेदक को लिखित परीक्षा के समय और स्थान का संकेत देने वाली एक अधिसूचना प्राप्त होगी।

व्यावसायिक ज्ञान की परीक्षा एक विशिष्ट कार्यक्रम के अनुसार होती है जो दो दिनों तक चलती है।

• पहला दिन - प्रत्येक आवेदक को परीक्षा कार्ड से तीन कार्य प्राप्त होते हैं, जो उसे व्यक्तिगत रूप से दिए जाते हैं;
• दूसरा दिन - प्रत्येक आवेदक को एक व्यक्तिगत टिकट से दो परीक्षा कार्य और एक व्यावहारिक कार्य प्राप्त होता है;

एक बार जब कोई विशेषज्ञ ऑडिटर का लाइसेंस प्राप्त करने के लिए प्रमाणीकरण पास कर लेता है, तो उसका प्रशिक्षण समाप्त नहीं होता है। उसे अपनी योग्यता में सुधार के लिए विशेष पाठ्यक्रमों में ज्ञान प्राप्त करना आवश्यक है। इस तरह का अतिरिक्त प्रशिक्षण, ऑडिटर के प्रमाणित और लाइसेंस प्राप्त होने के समय से शुरू करके, हर कैलेंडर वर्ष में पूरा किया जाना चाहिए। किसी व्यक्ति को ऐसे पाठ्यक्रमों पर न्यूनतम कितने घंटे खर्च करने होंगे यह ऑडिट संगठन द्वारा निर्धारित किया जाता है जहां वह काम करता है। लेकिन कानून कहता है कि इस तरह के प्रशिक्षण में साल में 20 घंटे से ज्यादा समय लगना चाहिए।

इस तथ्य पर भी ध्यान देने योग्य है कि प्रशिक्षण और प्रमाणन निःशुल्क नहीं हैं। ऐसे संगठनों में जो ऐसी मानव संसाधन प्रक्रियाओं में संलग्न होते हैं, एक स्पष्ट रूप से निर्धारित राशि होती है जिसे आवश्यक कौशल प्राप्त करने और अंततः लाइसेंस प्राप्त करने के लिए भुगतान किया जाना चाहिए।

लेखापरीक्षा गतिविधियों का लाइसेंस

ऑडिटर द्वारा सभी आवश्यक प्रशिक्षण पूरा करने, ऐसे पद के लिए आवश्यक प्रशिक्षण प्राप्त करने, प्रमाणीकरण पारित करने और अपनी योग्यता की पुष्टि करने के बाद, वह चरण शुरू होता है जिसके दौरान व्यक्ति को एक वैध लाइसेंस प्राप्त होगा।

लाइसेंसिंग प्रक्रिया और उस पर लागू होने वाले सभी प्रावधान, 29 मार्च 2002 की सरकारी डिक्री संख्या 190 में अनुमोदित हैं। लाइसेंस की वैधता अवधि 5 वर्ष है। यह समय समाप्त होने के बाद व्यक्ति को अपने ज्ञान की पुष्टि करनी होगी और प्रमाणपत्र को नवीनीकृत करना होगा। यह ध्यान देने योग्य है कि कोई कर्मचारी कितनी बार अपने ऑडिट परमिट को नवीनीकृत करने का हकदार है, इसकी कोई सीमा नहीं है।

लाइसेंस प्राप्त करने के लिए, किसी व्यक्ति को कुछ आवश्यकताओं को पूरा करना होगा:

केवल इन सभी आवश्यकताओं का अनुपालन ही उचित लाइसेंस प्राप्त करने की गारंटी देता है। और यदि कोई व्यक्ति ऊपर वर्णित बिंदुओं में से कम से कम एक का उल्लंघन करता है, तो इसके कारण लाइसेंस प्रक्रिया निलंबित हो सकती है। साथ ही, संघीय नियंत्रण अधिकारियों को लाइसेंस रद्द करने की प्रक्रिया को पूरा करने के लिए कानूनी आधार प्राप्त होगा।

यह भी ध्यान देने योग्य है कि ऑडिट कर्मियों के प्रमाणीकरण और लाइसेंसिंग पर इस तरह के नियंत्रण को इस तथ्य से समझाया गया है कि सरकार इन विशेषज्ञों की गतिविधियों पर बहुत ध्यान देती है। उनकी गलतियों या विशेष रूप से बनाई गई धारणाओं के परिणाम न केवल एक व्यक्ति को, बल्कि पूरे राज्य को भी गंभीर नुकसान पहुंचा सकते हैं।

देर-सबेर, एक विशेषज्ञ जिसका लेखांकन से कम से कम कुछ संबंध है, यह सोचने लगता है कि क्या उसे लेखा परीक्षक बनना चाहिए? लेकिन इसके लिए आपको योग्यता प्रमाणपत्र की आवश्यकता है। हमारे विशेषज्ञ इस दस्तावेज़ को प्राप्त करने के लिए निकले।

दोहरी प्रविष्टि संख्या 12, 2003

ऐलेना सोकोलोवा, पत्रिका विशेषज्ञ

चुनना...

मेरा निकट भविष्य में ऑडिटर के रूप में काम करने का इरादा नहीं था, लेकिन फिर भी मैंने प्रमाणपत्र प्राप्त करने का निर्णय लिया। किसी भी मामले में, यह कभी भी अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा, मैंने निर्णय लिया। सौभाग्य से, मेरे पास उच्च आर्थिक शिक्षा है, और मेरा अनुभव उपयुक्त है। पहली कठिनाई जिसका मुझे सामना करना पड़ा वह एक प्रशिक्षण और पद्धति केंद्र (टीएमसी) का चयन करना था, जो परीक्षण और परीक्षा के लिए विशेषज्ञों को तैयार करता है। समान संस्थानों की प्रचुरता के बीच एक योग्य संस्थान का चयन कैसे करें: ताकि कीमत उचित हो और पाठ्यक्रमों की गुणवत्ता वांछित न हो? प्रशिक्षण की लागत का पता लगाना कठिन नहीं था। ऐसा करने के लिए, कई लेखांकन पत्रिकाओं को देखना, उनमें यूएमसी द्वारा दिए गए विज्ञापनों को देखना और संकेतित टेलीफोन नंबरों पर कॉल करना पर्याप्त था।

जैसा कि यह निकला, मॉस्को में पाठ्यक्रमों की लागत औसतन 11 हजार से 15 हजार रूबल तक है, साथ ही परीक्षण और परीक्षा में प्रवेश के लिए 2 हजार है। प्रशिक्षण लगभग दो महीने तक चलता है।

जब मैंने एक शैक्षणिक संस्थान चुना, तो मुझे दस्तावेजों के साथ वहां जाना पड़ा और एक समझौते पर हस्ताक्षर करना पड़ा। और आवश्यक दस्तावेज़ थे: नोटरी द्वारा प्रमाणित डिप्लोमा की एक प्रति, कार्य रिकॉर्ड बुक की एक प्रति (इसे काम के स्थान पर प्रमाणित किया जा सकता है), टीआईएन के असाइनमेंट के प्रमाण पत्र की एक प्रति, प्रवेश के लिए एक आवेदन प्रमाणीकरण और 2 हजार रूबल की राशि में "परीक्षा" शुल्क के भुगतान की रसीद। दरअसल, हमें ये सभी पेपर व्याख्यान शुरू होने से पहले लाने चाहिए थे, लेकिन हमें कक्षा के पहले सप्ताह के दौरान ऐसा करने की अनुमति दी गई।

पहली बार पहली कक्षा में

शाम पांच बजे व्याख्यान शुरू होते थे, इसलिए मुझे काम से छुट्टी लेनी पड़ी.

सच है, हमने पूरे हफ्ते नहीं, बल्कि सोमवार से गुरुवार तक पढ़ाई की। प्रशिक्षण बहुत सफलतापूर्वक संरचित किया गया था, जिसमें अनुशासन भी शामिल था। अर्थात्, पहले हमने एक विषय पढ़ा, फिर दूसरा, आदि, और सबसे कठिन अनुशासन - "वित्त" से शुरू किया, जो, मेरी राय में, बहुत सही है। आख़िर यह आमतौर पर कैसे होता है? पहले तो उपस्थिति 100% थी, लेकिन आखिरी दिनों में सभागार आधे-अधूरे भरे हुए हैं...

कुल मिलाकर, अनुसूची में पाँच विषय थे: "वित्त" के अलावा, "कर", "लेखापरीक्षा", "लेखा" और "कानून" भी थे। शिक्षण स्टाफ में मुख्य रूप से विश्वविद्यालय के प्रोफेसर शामिल थे। व्यवसायी ने केवल ऑडिट पाठ्यक्रम पढ़ाया। शायद इसीलिए उनके व्याख्यान दूसरों से अधिक रोचक होते थे। सामान्य तौर पर, एक विशेषज्ञ के रूप में जिसने लेखांकन क्षेत्र में कुछ समय तक काम किया है, कक्षाओं ने मुझे कोई विशेष ज्ञान नहीं दिया। न केवल हमारे सैद्धांतिक गुरुओं ने मूल रूप से नियमों और पाठ्यपुस्तकों को दोबारा बताया, जिन्हें किसी भी दुकान में खरीदा जा सकता है, बल्कि कुछ जानकारी भी पुरानी थी। हमारे आक्रोशपूर्ण उद्गारों पर, व्याख्याता ने उत्तर दिया कि परीक्षणों में स्वयं "पुराने" प्रश्न हो सकते हैं, और वित्त मंत्रालय उन्हें जानबूझकर छोड़ देता है, क्योंकि लेखा परीक्षक पिछली अवधियों की जाँच करता है और ऐसे मानकों को जानने के लिए बाध्य है।

हालाँकि शैक्षिक केंद्र (सामान्य विकास के लिए, ऐसा कहा जा सकता है) का दौरा करने से मुझे कुछ लाभ प्राप्त हुआ। उदाहरण के लिए, अब मुझे पता है कि "वित्तीय उत्तोलन प्रभाव" क्या है और इसकी गणना कैसे की जाती है। और ईमानदारी से कहूं तो, मैं कल्पना नहीं कर सकता कि ऑडिटर को इसकी आवश्यकता क्यों है।

प्रशिक्षण से हमें जो सबसे मूल्यवान चीज़ प्राप्त हुई वह ज्ञान नहीं थी, बल्कि वे परीक्षण थे जो हमें कक्षाएँ शुरू होने से ठीक पहले दिए गए थे। वैसे, हर प्रशिक्षण केंद्र इन्हें अपने ग्राहकों को उपलब्ध नहीं करा सकता है। इसलिए, मेरी आपको सलाह है: चिकित्सा केंद्र चुनते समय, यह अवश्य पूछें कि क्या वे ऐसे परीक्षण प्रदान करते हैं। अंतिम पाठ में (प्रत्येक विषय में), शिक्षक ने हमें वित्त मंत्रालय द्वारा प्रस्तावित प्रश्नों के सही उत्तर दिए।

फिर हमें प्रशिक्षण पूरा होने का संकेत देने वाला एक दस्तावेज दिया गया, और अंतिम चरण की तैयारी के लिए एक महीने का समय दिया गया, चेतावनी दी गई कि मुख्य बात परीक्षा पास करना है, जिसे हमें इस महत्वपूर्ण घटना से एक सप्ताह पहले अभ्यास करने के लिए दिया गया था। मैंने नोट किया है कि हममें से अधिकांश ने परीक्षण परीक्षण असफल रूप से पूरा किया।

यहां मैं उन लोगों को सलाह देना चाहूंगा जो "ऑडिट लेने" की योजना बना रहे हैं: परीक्षा से पहले, ठीक से तैयारी करने के लिए छुट्टी लेना या छुट्टी लेना एक अच्छा विचार होगा, या बल्कि चीट शीट लिखना या स्कैन करना अच्छा होगा। उन्हें नोट्स से. सच है, जोखिम लेना और उन्हें सीधे कक्षा में उपयोग करना इसके लायक नहीं है - यह वीडियो निगरानी कैमरों से सुसज्जित है, और यह ज्ञात नहीं है कि वे चालू हैं या नहीं। इसके बजाय, कुछ मिनटों की छुट्टी लेने का प्रयास करें।

सहकर्मियों से परामर्श करना भी वर्जित नहीं है, लेकिन इसकी क्या गारंटी है कि आपका पड़ोसी इस विषय को आपसे बेहतर जानता है?

परीक्षण में 50 प्रश्न (प्रति विषय 10) होते हैं, और प्रत्येक "छात्र" का अपना विकल्प होता है। आपको उनमें से कम से कम 43 का सही उत्तर देना होगा। अप्रिय आश्चर्य की बात यह थी कि मुझे (और केवल मुझे ही नहीं) कई पूरी तरह से अपरिचित प्रश्नों का सामना करना पड़ा, जिनका हमारे द्वारा दिए गए परीक्षणों में उल्लेख भी नहीं किया गया था। सौभाग्य से, उनमें से कुछ ही थे, इसलिए मैं गलत उत्तरों की सीमा (50 में से 7) तक पहुंच गया। लेकिन, स्वाभाविक रूप से, मुझे इसके बारे में शाम को ही पता चला, जब परिणाम हमारे सामने घोषित किए गए। कुल मिलाकर, 60-70 प्रतिशत संभावित लेखा परीक्षकों के लिए परीक्षा सफलतापूर्वक पूरी हो गई।

हालाँकि, शांत होना बहुत जल्दी था, क्योंकि दो दिनों में हमें मौखिक और लिखित "परीक्षणों" से भी गुजरना पड़ा। परामर्श में, जो परीक्षा परिणाम घोषित होने के तुरंत बाद आयोजित किया गया था, हमें परीक्षा पत्र और कार्य दिए गए (बेशक, यह सब बहुत गोपनीयता में रखा गया था)। बदले में, हमने प्राप्त सारी सामग्री को आपस में बाँट लिया, ताकि सभी के लिए समान कार्य न करें (सभी प्रश्नों के उत्तर खोजें)। दो या तीन चीट शीट तैयार करने के लिए दो दिन पर्याप्त थे। दुर्भाग्य से, व्याख्यान इसके लिए पर्याप्त नहीं थे, क्योंकि शिक्षकों के पास, जैसा कि बाद में पता चला, पूरी जानकारी देने का समय नहीं था। इसलिए, मुझे पाठ्यपुस्तकों, इंटरनेट और कानूनी संदर्भ डेटाबेस में गहराई से जाना पड़ा।

परिणामस्वरूप, हम पूरी तरह से सशस्त्र होकर परीक्षा देने आये। हम सचिव के साथ बातचीत करने में भी कामयाब रहे (और मुफ्त में, हालांकि यह अफवाह थी कि ऐसी "सेवाओं" के लिए समूह को 3 हजार रूबल का खर्च आएगा) ताकि सभी को "सही" टिकट मिल सके। जो कुछ बचा है वह है "पसंद किए गए" टिकटों की संख्या के साथ नामों की एक सूची बनाना और तैयार उत्तरों को "परीक्षा" शीट पर फिर से लिखना। स्वाभाविक रूप से, ऐसी स्थितियों में परीक्षा उत्तीर्ण न करना अशोभनीय होगा।

और, ज़ाहिर है, आयोग के लिए कुछ उपहार थे (प्रत्येक के बारे में 500 रूबल)।

लेकिन "तालिका" के लिए धन्यवाद, आयोग के अध्यक्ष व्यावहारिक रूप से परीक्षा में उपस्थित नहीं थे। जैसे ही वह "खुद की मदद" करने के लिए निकला, वह गायब हो गया। वह केवल अगले दिन आया (परीक्षा में दो दिन लगते हैं), और केवल परिणाम बताने के लिए।

सब खत्म हो चुका है। ऐसा लगता है जैसे आप आराम से सांस ले सकते हैं। सच है, कागज के प्रतिष्ठित टुकड़े का इंतजार दो महीने से अधिक समय तक चला, लेकिन ये पहले से ही विवरण हैं। लेकिन प्रमाणपत्र प्राप्त करने से मेरे अंदर न केवल सकारात्मक भावनाएं आईं, बल्कि एक अतिरिक्त समस्या भी आई। तथ्य यह है कि हर दो साल में एक "लाइसेंस प्राप्त" ऑडिटर को ऑडिट में भाग लेना होगा, अन्यथा प्रमाणपत्र रद्द कर दिया जाएगा। यदि मेरा मुख्य कार्य सीधे तौर पर ऑडिटिंग से संबंधित नहीं है तो मैं यह कैसे कर सकता हूं? बेशक, दो साल में बहुत कुछ हो सकता है, लेकिन पहले से ही हर चीज़ का ध्यान रखना बेहतर है। इसलिए मैंने फिर से इंटरनेट का सहारा लिया। एक समय में, संबंधित मंचों पर प्रमाणपत्र किराए पर देकर अतिरिक्त पैसे कमाने के प्रस्तावों वाले संदेश आते थे। अतिरिक्त कार्य का सार यह है: ऑडिटर अपने प्रमाणपत्र की एक प्रति कंपनी को हस्तांतरित करता है, और बाद में, वह औपचारिक रूप से उसे कर्मचारियों में नामांकित करता है। और यह कंपनी के लिए अच्छा है - जितने अधिक प्रमाणित कर्मचारी (भले ही वे वास्तव में वहां काम नहीं करते हों), कंपनी उतनी ही अधिक प्रतिष्ठित होगी, और ऑडिटर के लिए, जो तुरंत एक पत्थर से दो शिकार करता है: वह प्रमाणपत्र की वैधता को बढ़ाता है और अपने अध्ययन के खर्चों का भुगतान करता है (कम से कम आंशिक रूप से)। अफ़सोस की बात है कि फर्जी कर्मचारियों की मांग कुछ हद तक कम हो गई है। उत्साह अगस्त-सितंबर में देखा गया, जब ऑडिट फर्मों को 9 सितंबर तक कम से कम पांच ऐसे विशेषज्ञों को कर्मचारियों पर नियुक्त करना था।

फिर भी, ऐसे प्रस्ताव जिनमें मेरी रुचि थी, यद्यपि कम ही, मिले। अपने निर्देशांक के साथ पाँच या छह संदेश भेजने के बाद, मैं प्रतीक्षा करने लगा।

अगले दिन से सचमुच कॉल आने लगीं। कुछ ने वास्तविक अंशकालिक काम की पेशकश की, जिसके लिए वे परीक्षण के एक दिन के लिए $30-70 का भुगतान करने को तैयार थे। यह मुझे पसंद नहीं आया, क्योंकि मेरा अपने मुख्य काम से छुट्टी लेने का कोई इरादा नहीं था। दूसरों ने उन्हें प्रमाणपत्र की एक प्रति बेचने की पेशकश की, और कीमतें अलग-अलग थीं - दस्तावेज़ को "किराए पर लेने" के एक वर्ष के लिए प्रति माह एक हजार रूबल (आधिकारिक तौर पर गणना की गई वेतन) से 9 हजार रूबल तक। परिणामस्वरूप, मैंने तीन कंपनियों के लिए साइन अप किया और अपनी प्रशिक्षण लागत का पूरा भुगतान कर दिया।

क्या प्रशिक्षण केंद्र दोषी है?

हर कोई ऑडिटर के रूप में योग्यता प्रमाणपत्र प्राप्त नहीं कर सकता है, लेकिन केवल वे ही जिनके पास उच्च आर्थिक या कानूनी शिक्षा है। इसके अलावा, विश्वविद्यालय के पास राज्य मान्यता होनी चाहिए। इसके अलावा, आवेदक को कम से कम तीन वर्षों तक आर्थिक या कानूनी क्षेत्र में काम करना चाहिए, जैसा कि 7 अगस्त 2001 के संघीय कानून संख्या 119-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" में कहा गया है। एक नियम के रूप में, सहायक दस्तावेज़ प्रशिक्षण केंद्र द्वारा एकत्र किए जाते हैं जो परीक्षा के लिए विशेषज्ञों को तैयार करते हैं, और सिद्धांत रूप में उन्हें ही यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उम्मीदवार उपरोक्त शर्तों को पूरा करता है। यदि केंद्र स्टाफ ने इस पर अमल नहीं किया तो क्या होगा? एक व्यक्ति ने पैसे का भुगतान किया, पाठ्यक्रमों में भाग लिया, सफलतापूर्वक परीक्षण पास किया, परीक्षा उत्तीर्ण की और उदाहरण के लिए, अपर्याप्त अनुभव या विश्वविद्यालय की "गैर-मान्यता" के कारण प्रमाण पत्र प्राप्त नहीं किया। क्या तब प्रशिक्षण केंद्र के विरुद्ध दावा करना संभव है?

सर्गेई सेमेश्किन,जे-कंपनी लॉ फर्म के जनरल डायरेक्टर:
- इस मामले में प्रशिक्षण केंद्र की कोई जिम्मेदारी नहीं है, और इसके खिलाफ कोई दावा नहीं किया जा सकता है। आख़िरकार, उन्होंने विशेषज्ञ को परीक्षण और परीक्षा के लिए तैयार करने की अपनी ज़िम्मेदारी पूरी की। और यह तथ्य कि एक नागरिक आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है, काफी हद तक उसकी समस्या है। मुझे कानून पढ़ना चाहिए था.

इसलिए, प्रशिक्षण के लिए भुगतान करते समय, इन कानूनी प्रावधानों के बारे में न भूलें, अन्यथा आप अपना पैसा, समय और तंत्रिकाएँ बर्बाद करेंगे।

एक ऑडिटर योग्यता प्रमाणपत्र जारी किया जाता है बशर्ते कि इसके लिए आवेदन करने वाला व्यक्ति (बाद में आवेदक के रूप में संदर्भित):

• 1) योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण की;
• 2) जिस दिन योग्यता परीक्षा के परिणाम घोषित किए जाते हैं, उस दिन ऑडिटिंग गतिविधियों या लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने से संबंधित कार्य अनुभव कम से कम तीन वर्ष का हो। निर्दिष्ट कार्य अनुभव के पिछले तीन वर्षों में से कम से कम दो वर्ष किसी ऑडिट संगठन में काम करते हुए व्यतीत होने चाहिए।

आवेदक की योग्यताओं का सत्यापन योग्यता परीक्षा के रूप में किया जाता है। योग्यता परीक्षा आयोजित करने की प्रक्रिया, जिसमें आवेदक की योग्यता परीक्षा में भाग लेने की प्रक्रिया, आवेदक को दिए जाने वाले प्रश्नों की श्रृंखला, साथ ही योग्यता परीक्षा के परिणाम निर्धारित करने की प्रक्रिया शामिल है, अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित की जाती है। .

एक आवेदक जिसने उच्च व्यावसायिक शिक्षा के राज्य मान्यता प्राप्त शैक्षणिक संस्थान में उच्च शिक्षा प्राप्त की है, उसे योग्यता परीक्षा देने की अनुमति है।

योग्यता परीक्षा एकल प्रमाणन आयोग द्वारा आयोजित की जाती है, जो अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित तरीके से लेखा परीक्षकों के सभी स्व-नियामक संगठनों द्वारा संयुक्त रूप से बनाई जाती है। एकीकृत प्रमाणन आयोग के घटक दस्तावेज़, साथ ही उनमें किए गए परिवर्तन, उनकी मंजूरी से पहले अधिकृत संघीय निकाय के साथ सहमत होते हैं। एकीकृत प्रमाणन आयोग की गतिविधियाँ स्वतंत्रता, निष्पक्षता, खुलेपन और पारदर्शिता और स्व-वित्तपोषण के सिद्धांतों पर आधारित हैं।

योग्यता परीक्षा देने के लिए आवेदक से शुल्क लिया जाता है, जिसकी राशि और संग्रहण प्रक्रिया एकीकृत प्रमाणन आयोग द्वारा स्थापित की जाती है।

लेखापरीक्षक योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने से इंकार करने का निर्णय तब किया जाता है यदि:

• 1) आवेदक इस लेख के भाग 1 की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है;
• 2) योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण करने के बाद, यह पता चला कि आवेदक इस लेख के भाग 3 की आवश्यकता का अनुपालन नहीं करता है।

एक लेखापरीक्षक का योग्यता प्रमाणपत्र उसकी वैधता अवधि को सीमित किए बिना जारी किया जाता है। लेखापरीक्षक योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने की प्रक्रिया और उसका प्रपत्र अधिकृत संघीय निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

ऑडिटर योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने से इनकार करने के निर्णय को अदालत में चुनौती दी जा सकती है।

ऑडिटर प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के दौरान, ऑडिटर के योग्यता प्रमाण पत्र प्राप्त करने के वर्ष के बाद से शुरू करके, ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन द्वारा अनुमोदित उन्नत प्रशिक्षण कार्यक्रमों में प्रशिक्षण लेने के लिए बाध्य है, जिसका वह सदस्य है। ऐसे प्रशिक्षण की न्यूनतम अवधि अपने सदस्यों के लिए लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा स्थापित की जाती है और लगातार तीन कैलेंडर वर्षों के लिए 120 घंटे से कम नहीं हो सकती है, लेकिन प्रत्येक वर्ष 20 घंटे से कम नहीं हो सकती है।