6 व्यक्तिगत आयकरों में अध्ययन अवकाश कैसे दिखाएं। व्यक्तिगत आयकर के संबंध में अवकाश भुगतान में क्या अंतर है?

फॉर्म 6-एनडीएफएल रूसी कर सेवा द्वारा 14 अक्टूबर 2015 को एमएमवी 7/11/450 के आदेश द्वारा पेश किया गया था। इस आदेश के अनुसार, सभी कर एजेंटों (कंपनियों, उद्यमों, संस्थानों, आदि) को काम के लिए व्यक्तियों को मौद्रिक पारिश्रमिक का भुगतान करना और अन्य भुगतान करना, जिससे आयकर रोका जाता है, उन्हें 2016 से शुरू होने वाले फॉर्म 6-एनडीएफएल में एक घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है।

6-एनडीएफएल गणना त्रैमासिक है, इसमें केवल दो खंड शामिल हैं, कानून को अपनाने के बाद से इसकी संरचना नहीं बदली है।

हालाँकि, आज तक, रिपोर्ट लेखाकारों के लिए सबसे कठिन है; इसे भरना बहुत सारे सवाल उठाता है, और कर अधिकारियों के उत्तर हमेशा स्पष्ट नहीं होते हैं।

अक्सर एक अकाउंटेंट (विशेषकर एक नौसिखिया) इस सवाल से हैरान रहता है कि 6-एनडीएफएल में अवकाश वेतन को कैसे दर्शाया जाए।

नीचे हम अवकाश वेतन के भुगतान के संबंध में कुछ विशिष्ट स्थितियों पर चर्चा करेंगे जो रिपोर्ट लाइनें भरते समय कठिनाइयों का कारण बनती हैं।

घोषणा 6-एनडीएफएल में दो सूचना अनुभाग शामिल हैं।

पहला सारांश जानकारी दर्शाता है:

• कर्मचारियों को अर्जित आय की राशि (संपूर्ण उद्यम के लिए);
• समग्र रूप से उद्यम के लिए परिकलित व्यक्तिगत आयकर;
• रोका गया व्यक्तिगत आयकर।

प्रत्येक कर दर के लिए वर्ष की शुरुआत से कर अवधि के लिए सभी राशियाँ दर्शाई गई हैं।

दूसरा खंड प्रत्येक लेनदेन पर विस्तृत जानकारी प्रदान करता है जिसके लिए कर रोका जाना चाहिए (व्यक्तिगत आयकर)।

इसके मुख्य संकेतक हैं:

• जिस दिन वास्तविक आय प्राप्त हुई (लाइन 100 पर दर्ज),
• आयकर रोकने का दिन (पंक्ति 110 में दिखाया गया है),
• वह दिन जिसके बाद, कानून के अनुसार, रोके गए कर को कर प्राधिकरण को हस्तांतरित किया जाना चाहिए (पंक्ति 120),
• कर से पहले आय की राशि (पंक्ति 130),
• रोका गया आयकर (पंक्ति 140 में दर्शाया गया है)।

6-एनडीएफएल: अवकाश वेतन दर्शाने का नियम

अवकाश वेतन बजट सीमा के अनुसार व्यक्तिगत आयकर के अधीन वेतन, बोनस और कुछ अन्य भुगतानों के भुगतान से भिन्न होता है।

तो, अवकाश वेतन 6-एनडीएफएल में कैसे दर्शाया जा सकता है? घोषणा के दूसरे खंड में अवकाश वेतन दर्शाते समय, मूल नियम को याद रखना महत्वपूर्ण है: भुगतान किए गए अवकाश वेतन पर आयकर का भुगतान उस महीने के अंतिम दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिसमें अवकाश वेतन का भुगतान किया गया था।

इसलिए, यदि अवकाश वेतन का भुगतान किया गया था, उदाहरण के लिए, 2017 में 20 जून को, तो उस पर आयकर का भुगतान करने की समय सीमा 30 जून, 2017 (कार्य दिवस) है। इसलिए, इस बात की परवाह किए बिना कि कर वास्तव में किस तारीख को हस्तांतरित किया गया था, दिनांक 06/30/17 को पृष्ठ 120 पर 6-एनडीएफएल में दर्ज किया गया है।

यदि करों को बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा कैलेंडर (छुट्टी या सप्ताहांत) के "लाल" दिन पर आती है, तो भुगतान का अंतिम दिन अगले महीने का निकटतम कार्य दिवस माना जाता है।

उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी को 28 अप्रैल को अवकाश वेतन का भुगतान किया गया था। अप्रैल के आखिरी दिन (30 अप्रैल) को छुट्टी का दिन (रविवार) पड़ा, कार्य दिवस (निकटतम) 3 मई था। लाइन 120 में दिनांक 05/03/2017 लिखा है।

यदि महीने का अंतिम दिन न केवल सप्ताहांत हो, बल्कि तिमाही का आखिरी दिन भी हो तो आपको रिपोर्ट को और भी सावधानी से भरना चाहिए। इस मामले में, आयकर का भुगतान करने की समय सीमा अगली तिमाही के निकटतम कार्य दिवस पर आती है (यह स्थिति दिसंबर 2016 में उत्पन्न हुई), भुगतान किया गया अवकाश वेतन अगली रिपोर्टिंग अवधि में दर्शाया गया है।

उदाहरण: दिसंबर 2016 में अवकाश वेतन

6-एनडीएफएल में कैरीओवर अवकाश वेतन को कैसे दर्शाया जाए, इसका संकेत नीचे दिए गए उदाहरणों में दिया गया है।

दिसंबर 2016 में, प्रिवेट ओजेएससी ने निम्नलिखित कर्मचारियों को अवकाश वेतन अर्जित किया:

• सर्गेव एल.यू. - 12/15/16 - 28,000 रूबल;
• कोज़लोव पी.आई. - 12/30/16 - 14,000 रूबल।

अवकाश वेतन से भुगतान करते समय 13 प्रतिशत की दर से कर रोक लिया गया था:

• 28000 x 13% = 3640 रूबल;
• 14000 x 13% = 1820 रूबल।

अवकाश वेतन का भुगतान किया गया:

• सर्गेव एल.यू. - 12/15/16;
• कोज़लोव पी.आई. - 12/30/16.

कर (3640 + 1820 = 5460 रूबल) का भुगतान 30 दिसंबर 2016 को बजट में किया गया था।

12/31/16 सप्ताहांत पर पड़ता है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरण का अंतिम दिन 01/09/17 है, जो 2017 में पहला कार्य दिवस है।

6-व्यक्तिगत आयकर में दिसंबर अवकाश वेतन को कैसे दर्शाया जाए? दिसंबर में भुगतान किया गया अवकाश वेतन 2016 की चौथी तिमाही की रिपोर्ट और 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल घोषणा में दर्शाया जाना चाहिए।

चौथी तिमाही के लिए रिपोर्ट:

• अर्जित अवकाश वेतन (28,000+14,000 = 42,000 रूबल) फॉर्म 6-एनडीएफएल के पहले खंड में पंक्ति 020 में परिलक्षित होता है,
• अर्जित कर (3640+1820 = 5460 रूबल) लाइन 040 पर पहले खंड में परिलक्षित होता है,
• रोका गया कर (आरयूबी 5,460) लाइन 070 पर परिलक्षित होता है।
• दूसरे खंड में, लेन-देन प्रदर्शित नहीं होते हैं, क्योंकि अवकाश वेतन के लिए बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा 1 कार्य दिवस, 01/09/17 को आती है।

2017 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्ट:

• पहले खंड में इन लेन-देन की रकम नहीं दिखाई गई है,
• दूसरे खंड में निम्नानुसार प्रदर्शित किया गया है:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

उदाहरण: जून 2017 में अवकाश वेतन

तिमाही के आखिरी महीने में 6-एनडीएफएल में अवकाश वेतन को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए, यदि महीने का आखिरी दिन कार्य दिवस है, तो आइए जून 2017 का उदाहरण देखें।

अवकाश वेतन के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख हमेशा वह दिन होती है जिस दिन कर्मचारी को भुगतान किया जाता है।

कर रोकने की तारीख उस दिन से मेल खाना चाहिए जिस दिन आय का भुगतान किया जाता है, क्योंकि आय (इस मामले में, अवकाश वेतन) का भुगतान आयकर घटाकर किया जाता है।

अवकाश वेतन का भुगतान जून में किया गया था। व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने का अंतिम दिन 30 जून है, जो एक कार्य दिवस है। जून में भुगतान किया गया अवकाश वेतन जुलाई (अगली रिपोर्टिंग अवधि) तक जारी नहीं रहता है, लेकिन केवल आधे साल की रिपोर्ट में परिलक्षित होता है।

आइए अवकाश वेतन के संदर्भ में 6-एनडीएफएल (आधे साल के लिए भरने का एक उदाहरण) पर विचार करें।

जून 2017 में, प्रिवेट एलएलसी ने निम्नलिखित कर्मचारियों को अवकाश वेतन का भुगतान किया:

• इवानोव के.यू. - 16/06/17 - 28,000 रूबल;
• पेत्रोव वी.वी. - 30/06/17 - 14,000 रूबल।

अवकाश वेतन से भुगतान करते समय, आयकर 13% की दर से रोका गया था:

• 28000 x 13% = 3640 रूबल;
• 14000 x 13% = 1820 रूबल।

30 जून, 2017 को आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया।

फॉर्म 6-एनडीएफएल में, जिसका एक उदाहरण भरा जा रहा है, छह महीने के लिए इन परिचालनों को पहले और दूसरे खंड में दर्शाया जाना चाहिए:

• धारा 1 में, अवकाश वेतन पंक्ति 020, 040 और 070 में शामिल है;
• खंड 2 में, पंक्तियाँ 100-140 इस प्रकार भरी गई हैं:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

अवकाश वेतन की पुनर्गणना को कैसे प्रतिबिंबित करें

ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब महीने के पहले दिनों में छुट्टी जारी कर दी जाती है। अवकाश वेतन का भुगतान छुट्टी शुरू होने से पहले किया जाता है, यानी छुट्टी शुरू होने वाले महीने से पहले के महीने के अंत में किया जाता है।

6-एनडीएफएल में अवकाश वेतन के भुगतान को कैसे प्रतिबिंबित करें? एक नमूना नीचे दिखाया गया है.

मान लीजिए कि किसी कर्मचारी ने 3 जुलाई, 2017 से 17 जुलाई, 2017 तक की अवधि के लिए छुट्टी ली थी। लेखाकारों ने 30 जून को अवकाश वेतन की गणना की और भुगतान किया; भुगतान पर, कर रोक दिया गया और 30 जून को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया।

अवकाश वेतन (10,000 रूबल) पिछले महीने की कमाई को ध्यान में रखे बिना अर्जित किया गया था (इस मामले में, जून की कमाई को ध्यान में नहीं रखा गया है। जून 2017 के लिए वेतन की गणना करते समय, अवकाश वेतन की राशि की पुनर्गणना की जाएगी। यह 12,000 होगा) रूबल। छुट्टी के लिए अतिरिक्त उपार्जन - 2,000 रूबल। अतिरिक्त अर्जित राशि से रोका गया कर - RUB 260। भुगतान वेतन के साथ किया जाएगा - 07/06/17।

छह महीने (छह महीने) के लिए 6-एनडीएफएल निम्नानुसार बनता है:

• धारा 1 में, अवकाश वेतन की पुनर्गणना (सही) राशि पंक्ति 020 में दर्ज की गई है।
• धारा 2 में, पंक्तियाँ 100-140 भरी गई हैं:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

नौ महीने (तीसरी तिमाही) की रिपोर्ट में:

• धारा 1 में, अवकाश के लिए अर्जित राशियाँ परिलक्षित नहीं होती हैं।
• धारा 2 में निम्नलिखित पंक्तियाँ भरी गई हैं:

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

कर अधिकारी कैसे जांच करते हैं

रिपोर्ट प्राप्त करने के बाद, कर अधिकारी 6-एनडीएफएल के अनुसार बजट के साथ उद्यम के निपटान कार्ड में लाइन 120 पर कर भुगतान की समय सीमा और लाइन 140 पर रोके गए व्यक्तिगत आयकर को दर्ज करते हैं। फिर, बैंक द्वारा बजट के वास्तविक भुगतान की तारीखों और राशियों की तुलना की जाती है।

यदि ऑडिट के दौरान यह पता चलता है कि लाइन 140 पर दर्शाया गया आयकर कम राशि में या लाइन 120 पर बताए गए दिन की तुलना में बाद में भुगतान किया गया था, तो बकाया बजट के साथ निपटान पर उद्यम के कार्ड में परिलक्षित होता है।

कंपनी पर बिना रोके गए या अतिदेय कर की राशि का 20 प्रतिशत जुर्माना लगाया जाता है।

निष्कर्ष

रिपोर्टिंग फॉर्म 6-एनडीएफएल तैयार करने की प्रक्रिया लेखाकारों के बीच कई सवाल उठाती है। यह छोटा है, लेकिन इसमें कई बारीकियां हैं। अकाउंटेंट हमेशा कुछ लेनदेन को सही ढंग से प्रतिबिंबित नहीं करता है। बीमारी की छुट्टी, बोनस, अवकाश वेतन... 6-एनडीएफएल में कैसे प्रतिबिंबित करें? ऊपर भरने के केवल कुछ पहलुओं पर चर्चा की गई है।

हमें याद रखना चाहिए कि यदि आपने फॉर्म भरते समय तारीखों के साथ कोई गलती की है, लेकिन कर का भुगतान समय पर और पूरा किया गया है, तो आपको इसे अपनी गलती के रूप में समझाना चाहिए और अद्यतन गणना कर कार्यालय में जमा करनी चाहिए। इस तरह आप कर अधिकारियों के अप्रिय प्रतिबंधों से बचेंगे।

आपकी रिपोर्टिंग के लिए शुभकामनाएँ!

कर एजेंट ने कर प्राधिकरण को एक व्यक्तिगत आयकर गणना प्रस्तुत की, जिसके दौरान एक डेस्क ऑडिट में कर की गणना और भुगतान से संबंधित त्रुटियों का पता चला, साथ ही यह तथ्य भी सामने आया कि व्यक्तियों से रोकी गई आयकर राशि असामयिक रूप से बजट में स्थानांतरित कर दी गई थी।

परिणाम:मामले को नए मुकदमे के लिए अपीलीय अदालत में भेजा गया था, क्योंकि अदालत ने सभी कंपनियों के तर्कों का मूल्यांकन नहीं किया था

के लिए आधार

निर्णय निरीक्षण के निष्कर्ष के आधार पर किया गया था कि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 1 के उल्लंघन में, 2016 के लिए फॉर्म 3-एनडीएफएल की आय घोषणा में कर योग्य आधार को कम करके आंका गया था, जिसके परिणामस्वरूप रूस के पीजेएससी सर्बैंक के वचन पत्रों के मोचन से प्राप्त आय की गलत गणना।

परिणाम:मामले की सामग्रियों की जांच की, मामले में एकत्र किए गए सबूतों और तर्कों का विश्लेषण किया

गैर-प्रामाणिक चुनाव लड़ा

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर कर प्राधिकरण द्वारा एक कानूनी अधिनियम अपनाया गया था। मूल्य वर्धित कर के आकलन, जुर्माने और जुर्माने के रूप में कर के अपूर्ण भुगतान के लिए कर प्रतिबंधों के आवेदन का आधार कर प्राधिकरण का निष्कर्ष था कि उद्यमी ने इसमें शामिल करने में विफलता के कारण कर आधार को कम करके आंका। गैर-आवासीय परिसर के किराये से प्राप्त आयइस विषय पर सभी न्यायिक अभ्यास »

करदायी आय

कर एजेंट द्वारा गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की मात्रा की गणना (फॉर्म 6-एनडीएफएल) कर एजेंट द्वारा सामान्य रूप से उन सभी व्यक्तियों के लिए सामान्यीकृत जानकारी है, जिन्होंने उससे आय प्राप्त की है। 2018 की पहली छमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना प्रस्तुत की जानी चाहिए 31 जुलाई 2018 से पहले नहीं. हम आपको बताते हैं कि अवकाश वेतन और अग्रिम 6-एनडीएफएल में कैसे परिलक्षित होते हैं।

"1C: ZUP 8" में 6-NDFL में अवकाश वेतन (संस्करण 3)

अवकाश भुगतान के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि (पंक्ति 100 के लिए तिथि) वह दिन है जिस दिन आय का भुगतान किया जाता है, जिसमें करदाता के बैंक खातों में या उसकी ओर से तीसरे पक्ष के खातों में आय का हस्तांतरण शामिल है।

कर रोकने की तारीख (पंक्ति 110 के लिए तारीख) वास्तविक भुगतान का दिन है।

कर भुगतान की समय सीमा (पंक्ति 120 के लिए तारीख) उस महीने के आखिरी दिन से बाद की नहीं है जिसमें ऐसे भुगतान किए गए थे।

जून में अवकाश वेतन का भुगतान किया गया

उदाहरण

किसी दस्तावेज़ में अवकाश वेतन की गणना करते समय छुट्टीनियोजित भुगतान तिथि 06/06/2018 बताई गई है। इस तिथि को प्रारंभ में आय प्राप्ति की तिथि के रूप में माना जाता है, और कर की गणना इसी तिथि पर की जाती है (चित्र 1)। वास्तव में, अवकाश वेतन का भुगतान 06/07/2018 को किया गया था।

कार्यक्रम में, फ़ील्ड में भुगतान के लिए दस्तावेज़ पोस्ट करते समय आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख अतिरिक्त रूप से स्वचालित रूप से निर्दिष्ट की जाती है भुगतान की तारीखें. यह फ़ील्ड विशेष रूप से उन मामलों के कारण पेश की गई थी जब संचय के भुगतान की वास्तविक तिथि संचय दस्तावेज़ में पहले से नियोजित तिथि से भिन्न होती है और ताकि इस मामले में उपयोगकर्ता को संचय दस्तावेज़ पर वापस लौटने और भुगतान तिथि निर्दिष्ट करने की आवश्यकता न हो। यह (जैसा कि हमारे उदाहरण में है)। मैदान भुगतान तिथिविवरण की तारीख के बराबर भरा गया। अर्थात्, आय की वास्तविक प्राप्ति की वास्तविक तिथि (पंक्ति 100 के लिए तिथि) फ़ील्ड में निर्दिष्ट तिथि है भुगतान तिथिअवकाश वेतन के भुगतान के लिए दस्तावेज़ (चित्र 2)।

भुगतान के लिए दस्तावेज़ संसाधित करते समय कर रोक दिया जाता है। कर रोकने की तिथि (पंक्ति 110 के लिए तिथि) भी फ़ील्ड में निर्दिष्ट तिथि है भुगतान तिथिभुगतान के लिए दस्तावेज़. कर भुगतान की समय सीमा बाद की नहीं है महीने का आखिरी दिन, जिसमें इस तरह के भुगतान किए गए थे। गणना के खंड 2 में, यह ऑपरेशन चित्र के अनुसार दर्शाया गया है। 3.

खेत मेँ महीनादस्तावेज़ छुट्टीअवकाश वेतन के उपार्जन के महीने को इंगित करना आवश्यक है, न कि अवकाश कब शुरू होता है।

यदि, उदाहरण के लिए, अवकाश वेतन जून 2018 में अर्जित किया गया था और जुलाई 2018 में भुगतान किया गया था, तो ऐसी आय 2018 के 9 महीनों के लिए गणना के अनुभाग 1 और 2 में दिखाई देगी, क्योंकि इस आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि इस प्रकार निर्धारित की जाती है इसके भुगतान का दिन.

या, उदाहरण के लिए, अवकाश वेतन मई में अर्जित किया गया था और जून 2018 - 06/07/2018 में भुगतान किया गया था (जैसा कि हमारे उदाहरण में है)। अवकाश वेतन की राशि पर व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा उस महीने का अंतिम दिन है जिसमें भुगतान किया गया था, अर्थात। 06/30/2018. चूँकि यह एक दिन की छुट्टी है, स्थानांतरण की समय सीमा 07/02/2018 तक स्थगित कर दी गई है। नतीजतन, यह ऑपरेशन 2018 की पहली छमाही की गणना के खंड 2 में परिलक्षित नहीं होता है। यह 2018 के 9 महीनों के लिए अनुभाग 2 में परिलक्षित होगा। हालाँकि, चूंकि इस ऑपरेशन से आय प्राप्त होने की तारीख 06/07/2018 है, यह 2018 की पहली छमाही के लिए गणना के खंड 1 में आएगी (चित्र 3)।

अवकाश वेतन का भुगतान वेतन के साथ किया जाता है

कार्यक्रम में महीने की शुरुआत से लेकर कर्मचारी के छुट्टी पर जाने की तारीख तक की अवधि के लिए सीधे छुट्टी वेतन के साथ वेतन की गणना करने की क्षमता है। दस्तावेज़ में छुट्टीचेकबॉक्स चेक किया गया है के लिए वेतन की गणना करें. उसी समय, चूंकि अवकाश वेतन और वेतन के लिए आय की प्राप्ति की तारीख अलग-अलग निर्धारित की जाती है (अवकाश वेतन के लिए - भुगतान की तारीख तक, वेतन के लिए - संचय माह के अंतिम दिन के रूप में), व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, इसकी गणना आय प्राप्ति की प्रत्येक तिथि के लिए अलग से की जाती है (चित्र 4)।

तदनुसार, वेतन के साथ अवकाश वेतन का भुगतान करते समय, आय प्राप्ति की प्रत्येक तिथि के लिए रोके गए कर की कुल राशि को भी अलग से ध्यान में रखा जाता है। अवकाश वेतन और वेतन दोनों के लिए कर रोकने की तारीख भुगतान की तारीख है, यानी। विवरण दस्तावेज़ की तारीख. वेतन के लिए कर हस्तांतरित करने की समय सीमा भुगतान की तारीख के अगले दिन के रूप में निर्धारित की जाती है, अवकाश वेतन के लिए - अवकाश वेतन के भुगतान के महीने का आखिरी दिन।

गणना के खंड 2 में, यह ऑपरेशन रेखाओं के दो ब्लॉकों में परिलक्षित होता है (चित्र 5)।

कृपया ध्यान दें कि इस मामले में मजदूरी के लिए, यह पता चलता है कि कर रोकने की तारीख आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख से कम है। संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण के अनुसार, फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना की धारा 2 को पूरा करने की अनुमति है।

अन्य 1सी कार्यक्रमों में 6-एनडीएफएल में अवकाश वेतन का प्रतिबिंब:

"1C: ZUP 8" में 6-NDFL में अवकाश वेतन का अतिरिक्त भुगतान (संशोधन 3)

अवकाश वेतन के अतिरिक्त भुगतान के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि (पंक्ति 100 के लिए तिथि) वह दिन है जिस दिन आय का भुगतान किया जाता है, जिसमें करदाता के बैंक खातों में या उसकी ओर से, के खातों में आय का हस्तांतरण शामिल है। तीसरे पक्ष।

कर रोकने की तारीख (पंक्ति 110 के लिए तारीख) वास्तविक भुगतान का दिन है।

कर हस्तांतरण की समय सीमा (पंक्ति 120 के लिए तारीख) उस महीने के आखिरी दिन से बाद की नहीं है जिसमें ऐसे भुगतान किए गए थे (छुट्टी वेतन राशि के लिए) (संघीय कर सेवा पत्र संख्या 20-15/049940 दिनांक 12 मार्च, 2018, दिनांक 21/02/2018 क्रमांक 16-12/021202@).

उदाहरण

मार्च 2018 में अवकाश वेतन का भुगतान किया गया। अप्रैल में, पहले अर्जित अवकाश वेतन की पुनर्गणना की गई, जिसके परिणामस्वरूप अतिरिक्त अवकाश वेतन का भुगतान करना आवश्यक हो गया।

यदि, अवकाश वेतन की पुनर्गणना के परिणामस्वरूप, एक अतिरिक्त भुगतान किया जाता है, तो यह रिपोर्टिंग अवधि में फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना के अनुभाग 1 और 2 में परिलक्षित होता है जिसमें यह किया गया था (संघीय कर का पत्र) सेवा दिनांक 12 मार्च 2018 क्रमांक 20-15/049940, दिनांक 21/02/2018 क्रमांक 16-12/021202@) (चित्र 6, चित्र 7)। इसके अलावा, अवकाश वेतन के अतिरिक्त भुगतान (साथ ही अवकाश वेतन की राशि से) से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा उस महीने के आखिरी दिन के बाद नहीं है जिसमें इसका भुगतान किया गया था।

अन्य 1सी कार्यक्रमों में 6-एनडीएफएल में अवकाश वेतन के अतिरिक्त भुगतान का प्रतिबिंब:

• "1सी: सरकारी संस्थानों के वेतन और कार्मिक 8" (संस्करण 3)

"1C: ZUP 8" में 6-NDFL में अग्रिम (संस्करण 3)

व्यक्तिगत आयकर की अलग से गणना, रोक और अग्रिम वेतन से बजट में भुगतान नहीं किया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 जुलाई, 2017 के पत्र क्रमांक 03-04-05/44802, दिनांक 13 अप्रैल, 2017 क्रमांक देखें)। 03-04-05/22521).

यदि अग्रिम भुगतान महीने के अंत में होता है (उदाहरण के लिए, 30 या 31 तारीख को), तो जब इसका भुगतान किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया जाना चाहिए और वेतन के स्थानांतरित होने की प्रतीक्षा किए बिना, बजट में स्थानांतरित कर दिया जाना चाहिए। महीने का अंत। यह निष्कर्ष रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय ने 11 मई, 2016 के अपने फैसले संख्या 309-KG16-1804 में सुनाया था। इस संबंध में, हम स्थानीय नियमों में महीने के अंत में अग्रिम भुगतान स्थापित करने की अनुशंसा नहीं करते हैं।

इस तथ्य के बावजूद कि किसी कर्मचारी को महीने में कई बार वेतन का भुगतान किया जाता है, करों की गणना की जानी चाहिए, रोक दी जानी चाहिए और महीने के लिए कर्मचारी को अंतिम भुगतान पर एक बार बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। व्यक्तिगत आयकर की अलग से गणना, रोक और अग्रिम वेतन से बजट में भुगतान नहीं किया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 जुलाई, 2017 के पत्र क्रमांक 03-04-05/44802, दिनांक 13 अप्रैल, 2017 क्रमांक देखें)। 03-04-05/22521).

कार्यक्रम में, महीने की पहली छमाही के लिए वेतन का भुगतान करते समय, व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जाता है (चित्र 8)। इसलिए, यह ऑपरेशन फॉर्म 6-एनडीएफएल की गणना में परिलक्षित नहीं होता है। भुगतान की गई अग्रिम राशि को बाद में महीने की दूसरी छमाही के लिए मजदूरी के भुगतान के अनुरूप ब्लॉक की धारा 2 की पंक्ति 130 में ध्यान में रखा जाता है।

अन्य 1सी कार्यक्रमों में 6-एनडीएफएल में अग्रिम भुगतान का प्रतिबिंब:

फॉर्म 6-एनडीएफएल कर्मचारी भुगतान पर अर्जित, रोकी गई और हस्तांतरित आयकर राशि के साथ-साथ व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए उपयोग की जाने वाली आय की राशि के बारे में कर कार्यालय को जमा करने के लिए एक नया रिपोर्टिंग फॉर्म है। प्रमाणपत्रों के विपरीत, उन सभी श्रमिकों के लिए सामान्यीकृत रूप में जानकारी प्रदान की जाती है जिनके साथ रिपोर्टिंग अवधि के दौरान समझौता किया गया था।

वर्तमान गणना प्रपत्र संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित आदेश क्रमांक MMB-7-11/450@ दिनांक 10/14/15 से जुड़ा हुआ है। वही क्रम नई रिपोर्ट भरने की विशिष्टताएँ निर्धारित करता है।

6-एनडीएफएल दाखिल करना

फॉर्म का उपयोग 2016 की शुरुआत से किया जा रहा है और किराए पर श्रम का उपयोग करने वाले सभी व्यक्तियों को त्रैमासिक रूप से जमा किया जाता है। गणना में उन व्यक्तियों की जानकारी शामिल है जिन्हें विभिन्न प्रकार की आय (लाभांश सहित) का भुगतान किया गया था।

ऐसी 4 अवधियाँ हैं जिनके लिए आपको 6-एनडीएफएल का उपयोग करके रिपोर्ट करने की आवश्यकता है:

1. मैं चौथाई
2. 6 महीने
3. 9 माह

पहले तीन अवधियों के लिए, यह गणना अगले महीने के अंतिम दिन से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए। वर्ष के लिए 6-एनडीएफएल को अगले वर्ष सहित 1 अप्रैल से पहले जमा किया जाना चाहिए।

फॉर्म को संघीय कर सेवा कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए जहां कंपनी करदाता के रूप में पंजीकृत थी।

6-एनडीएफएल दाखिल करने के लिए इलेक्ट्रॉनिक और कागजी दोनों फॉर्म उपलब्ध कराए जाते हैं, जबकि कागजी प्रारूप केवल 25 से कम कर्मचारियों वाले व्यक्तियों के लिए उपलब्ध है, जिनके संबंध में विभिन्न प्रकार के भुगतान किए गए थे। यदि उनमें से 25 या अधिक हैं, तो गणना पूरी की जानी चाहिए और विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में प्रस्तुत की जानी चाहिए। इसी तरह के नियम अन्य व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग पर भी लागू होते हैं। उपरोक्त आदेश के परिशिष्टों में इलेक्ट्रॉनिक और कागजी दोनों फॉर्म शामिल हैं।

6-एनडीएफएल भरने की विशेषताएं

6-एनडीएफएल सामान्यीकृत रूप में निम्नलिखित मूल्यों पर डेटा दर्शाता है, जिसकी गणना वर्ष की शुरुआत से की जाती है:

• विभिन्न प्रकार के भुगतान;
• कर्मचारियों को कर कटौती प्रदान की गई;
• कंपनी द्वारा रोका गया और भुगतान किया गया आयकर।

ऊपर सूचीबद्ध मूल्यों के संबंध में, पिछले 3 महीनों के लिए संचय, कटौती और हस्तांतरण की तारीखें दी गई हैं।

शीर्षक पेज

शीर्षक पृष्ठ पर फ़ील्ड भरना अन्य रिपोर्टों और घोषणाओं को भरने के समान है:

• रिपोर्टिंग व्यक्ति के टिन, केपीपी, नाम, ओकेटीएमओ के बारे में जानकारी भरें;
• जब गणना संकेतक बदलते हैं, तो समायोजन संख्या दर्ज की जाती है; जब प्रारंभिक सबमिशन किया जाता है, तो डैश जोड़े जाते हैं;
• प्रस्तुति अवधि उस समय अवधि से मेल खाती है जिसके लिए कंपनी रिपोर्ट करती है (21, 31, 33 और 34 - पहली तिमाही के लिए, क्रमशः 6, 9 महीने और एक वर्ष);
• वर्ष - पिछले फ़ील्ड में निर्दिष्ट अवधि के अनुरूप वर्ष दर्ज करें।

धारा 1 और 2

पहला खंड वर्ष की शुरुआत से भुगतान की गई राशि और आयकर की गणना के संदर्भ में सभी कर्मचारियों के लिए सामान्यीकृत संकेतक दर्शाता है। ये आंकड़े प्रत्येक व्यक्तिगत कर दर के लिए फ़ील्ड 010-050 में दर्शाए गए हैं। सभी दांवों पर डेटा को पूरी तरह से प्रतिबिंबित करने के लिए पहले खंड में जितनी आवश्यक हो उतनी शीट भरें।

फ़ील्ड 060-090 सभी दांवों के लिए कुल संकेतक दर्शाते हैं; उन्हें पहले खंड के पहले पृष्ठ पर एक बार भरें।

दूसरा खंड आय प्राप्त करने, व्यक्तिगत आयकर रोकने और इसे स्थानांतरित करने की वास्तविक तिथियां प्रदान करता है, जो संबंधित मात्रा का संकेत देता है।

पहले और दूसरे खंड के फ़ील्ड भरना

मैदान	अनुक्रमणिका
खंड 1
010	आयकर दर, यदि कर्मचारियों को केवल वेतन और अवकाश वेतन का भुगतान किया जाता है, तो 13% की एक दर लागू होती है।
020	चालू वर्ष के जनवरी से सभी व्यक्तियों की आय, निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखते हुए: गणना में वे भुगतान शामिल हैं जो कराधान के अधीन थे (वेतन, अवकाश वेतन, बीमारी की छुट्टी और एक बच्चे के लिए); अवधि के लिए सभी उपार्जन को ध्यान में रखा जाता है, चाहे उनके भुगतान का समय कुछ भी हो (उदाहरण के लिए, मार्च का वेतन भी इस राशि में शामिल किया जाना चाहिए); व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होने वाले भुगतानों को बाहर रखा गया है; उनकी सूची अनुच्छेद 217 (राज्य लाभ, मातृत्व लाभ, पेंशन, विभिन्न प्रकार के मुआवजे) में दी गई है; आय की राशि व्यक्तिगत आयकर को ध्यान में रखते हुए परिलक्षित होती है, अर्थात जब तक इसे रोका नहीं जाता है। वेतन और अवकाश वेतन पर एक ही दर से कर लगाया जाता है, और इसलिए इसे इस क्षेत्र में कुल मूल्य के रूप में दर्शाया और दर्शाया जा सकता है।
025	यदि वेतन और अवकाश वेतन के साथ लाभांश का भुगतान किया गया था, तो उनकी राशि इस क्षेत्र में दिखाई गई है।
030	व्यक्तिगत आयकर कटौती की कुल राशि.
040	आवश्यक कटौतियों को ध्यान में रखते हुए, आयकर की राशि की गणना फ़ील्ड 020 से आय की राशि के प्रतिशत के रूप में की जाती है।
045	उपार्जन के संबंध में व्यक्तिगत आयकर फ़ील्ड 025 में दर्शाया गया है।
050	विदेशी कर्मचारियों के लिए एक निश्चित राशि में अग्रिम भुगतान की कुल राशि, जिससे परिकलित व्यक्तिगत आयकर कम हो जाता है।
060	उन कर्मचारियों की संख्या जिनके लिए गणना पूरी होने की समयावधि में उपार्जन किया गया था।
070	सभी दरों के लिए रोका गया कुल व्यक्तिगत आयकर।
080	रोका नहीं गया, बल्कि कर की गणना की गई।
090	अत्यधिक रोक के कारण कंपनी द्वारा कर्मचारियों को व्यक्तिगत आयकर लौटाया गया।
धारा 2
100	आय के वास्तविक भुगतान का क्षण। इस तिथि को निर्धारित करते समय, आपको कला 223 द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है। रूसी संघ का टैक्स कोड, यह दर्शाता है कि किस दिन को विभिन्न प्रकार की आय के संबंध में वास्तविक भुगतान के रूप में मान्यता दी जाती है: वेतन के लिए - यह उस महीने का आखिरी दिन है जिसके लिए यह अर्जित किया गया है; अवकाश वेतन के लिए - जिस दिन वे कर्मचारी को जारी किए जाते हैं। चूँकि वेतन और अवकाश वेतन के भुगतान की तारीखें अलग-अलग हैं, इसलिए प्रत्येक प्रकार की आय के लिए अलग-अलग फ़ील्ड 100-140 भरकर उन्हें अलग किया जाना चाहिए।
110	वह क्षण जब अर्जित आय से आयकर रोक दिया जाता है। इस फ़ील्ड को भरते समय, आपको निम्नलिखित कर खंडों को ध्यान में रखना चाहिए: अनुच्छेद 226 का खंड 4 और अनुच्छेद 226.1 का खंड 7। यह स्थापित किया गया है कि व्यक्तिगत आयकर को उस तारीख तक रोक दिया जाना चाहिए जिस दिन आय का भुगतान किया गया था।
120	वह बिंदु जिस पर कोई कंपनी अपने परिकलित आयकर का भुगतान करती है। इस मामले में, आपको अनुच्छेद 226 के खंड 6 और अनुच्छेद 226.1 के खंड 9 पर ध्यान केंद्रित करना चाहिए: वेतन के लिए, इस प्रक्रिया का अंतिम दिन जारी होने के अगले दिन होता है; अवकाश वेतन के लिए - महीने का अंतिम दिन जिसमें कर्मचारियों को ये राशि जारी की जाती है।
130	फ़ील्ड 100 से दिनांक के अनुरूप कुल आय।
140	फ़ील्ड 110 में निर्दिष्ट दिन पर रोका गया कुल कर।

यदि पहले खंड में वर्ष की शुरुआत से कुल संकेतक प्रतिबिंबित होते हैं, तो दूसरे खंड में केवल वे लेनदेन शामिल होते हैं जो पिछले 3 महीनों में मौजूद थे।

संघीय कर सेवा संख्या बीएस-4-11/5106 दिनांक 24 मार्च 2016 के पत्र में बताया गया है कि दूसरे खंड में उन आय, रोक की तारीखों और व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के बारे में जानकारी शामिल करना आवश्यक है जिसके अंतर्गत आते हैं पिछले 3 महीने. अर्थात्, यदि आय अर्जित होने की तिथि अंतिम तिमाही में आती है, लेकिन उस पर कर इस तिमाही में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, तो ऐसी आय को दूसरे खंड में प्रतिबिंबित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

एक उदाहरण स्पष्टीकरण के रूप में काम कर सकता है:

मार्च का वेतन 31 मार्च को अर्जित किया गया, 6 अप्रैल को भुगतान किया गया और उसी समय कर का भुगतान किया गया।

पहली तिमाही के लिए भुगतान करते समय. पहले खंड में, मार्च का वेतन फ़ील्ड 020 में शामिल किया जाएगा। इसे दूसरे खंड में दर्ज नहीं किया गया है, लेकिन आधे साल की गणना में प्रतिबिंबित किया जाएगा।

उदाहरण:

बेगमोट एलएलसी में दो कर्मचारी हैं; पहली तिमाही के लिए उन्हें निम्नलिखित राशि का भुगतान किया गया था:

• जनवरी 60,000 के लिए वेतन - 05.02;
• कर्मचारियों में से एक के लिए अवकाश वेतन 15,000 - 15.02;
• फरवरी 45,000 - 04.03 के लिए वेतन;
• वेतन मार्च 60,000 - 05.04.

व्यक्तिगत आयकर उसी दिन स्थानांतरित किया गया जिस दिन वेतन का भुगतान किया गया था। अवकाश वेतन पर व्यक्तिगत आयकर 29 फरवरी को स्थानांतरित किया जाता है।

चूंकि व्यक्तिगत आयकर मार्च के वेतन से अप्रैल में स्थानांतरित किया गया था, इसलिए इसके बारे में डेटा दूसरे खंड में शामिल नहीं किया जाएगा, लेकिन पहले खंड में ध्यान में रखा जाएगा।

अंतिम तिमाही में अस्पताल भुगतान की उपस्थिति में 6-एनडीएफएल का पंजीकरण ऊपर चर्चा की गई प्रक्रिया के समान है।

बीमारी की छुट्टी पर 13% की दर लागू होती है, जो वेतन के समान है। अर्थात्, पहले खंड में, 13% की दर से कर लगाए गए अन्य भुगतानों के साथ-साथ लाभ भी परिलक्षित हो सकते हैं।

बीमार छुट्टी के भुगतान की वास्तविक तिथि वह दिन मानी जाती है जब उन्हें कर्मचारी को सौंप दिया जाता है (बैंक हस्तांतरण द्वारा हस्तांतरित)। उनसे व्यक्तिगत आयकर रोके जाने की तारीख उस महीने का आखिरी दिन है जिसमें उन्हें भुगतान किया गया था। यानी, अस्पताल मुआवजे के लिए धारा 2 में, आपको 100 से 140 तक के फ़ील्ड अलग से भरने होंगे।

उदाहरण:

क्रोकोडिल एलएलसी में तीन कर्मचारी हैं; पहली तिमाही के लिए उन्हें निम्नलिखित राशि का भुगतान किया गया था:

• जनवरी के लिए वेतन 90,000 - 05.02;
• बीमार अवकाश लाभ 6000 - 10.02;
• फरवरी 80,000 - 05.03 के लिए वेतन;
• मार्च का वेतन 90,000 - 05.04.

आयकर का भुगतान उसी दिन किया गया जिस दिन कर्मचारियों का वेतन जारी किया गया था।

पिछले उदाहरण के समान, आपको दूसरे खंड में मार्च के वेतन को ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन आपको इसे पहले खंड में शामिल करना चाहिए।

आइए देखें कि जुलाई में शुरू होने वाली छुट्टियों के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल छुट्टी भुगतान पर रिपोर्टिंग में सही ढंग से प्रतिबिंबित कैसे करें, इसकी शुरुआत से तीन दिन पहले जून में अर्जित और भुगतान किया गया (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 136)।

6-एनडीएफएल भरना (आदेश द्वारा अनुमोदित) कर एजेंट द्वारा व्यक्तियों को अर्जित और भुगतान की गई आय के लिए लेखांकन डेटा के आधार पर किया जाता है, व्यक्तियों को प्रदान की गई कर कटौती, कर लेखांकन रजिस्टरों में निहित व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक दी जाती है (खंड) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 का 1) .

कर लेखांकन रजिस्टरों के प्रपत्र और कर लेखांकन के विश्लेषणात्मक डेटा और प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों से डेटा को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया कर एजेंट द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित की जाती है और इसमें शामिल होना चाहिए:

• करदाता की पहचान की अनुमति देने वाली जानकारी;
• करदाता को भुगतान की गई आय का प्रकार और प्रदान की गई कर कटौती, साथ ही कर आधार को कम करने वाले खर्च और रकम, आय के प्रकार के कोड के अनुसार (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 10 सितंबर, 2015 के आदेश द्वारा अनुमोदित) क्रमांक ММВ-7-11/387@);
• आय की मात्रा और उनके भुगतान की तारीखें;
• करदाता की स्थिति;
• कर रोक और रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरण की तारीखें, संबंधित भुगतान दस्तावेज़ का विवरण।

फॉर्म 6-एनडीएफएल में दो खंड हैं:

• धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक", जो उचित कर दर पर कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर सभी व्यक्तियों के लिए एकत्रित अर्जित आय, गणना और रोके गए कर की मात्रा को इंगित करता है;
• धारा 2 "वास्तव में प्राप्त आय और व्यक्तिगत आय पर रोके गए कर की तिथियां और राशि", जो व्यक्तियों द्वारा आय और रोके गए कर की वास्तविक प्राप्ति की तारीखों, कर प्रेषण का समय और वास्तव में प्राप्त आय और रोके गए कर की मात्रा को सामान्यीकृत करती है। सभी व्यक्ति.

इसके बाद, हम फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 को भरने की प्रक्रिया पर करीब से नज़र डालेंगे।

अन्य बातों के अलावा, टैक्स कोड के अध्याय 23 के प्रावधानों के आधार पर, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख, व्यक्तिगत आयकर रोकने की तारीख और व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने की तारीख (अवधि) तीन स्वतंत्र तिथियां हैं , जिनमें से प्रत्येक इस अध्याय के अलग-अलग मानदंडों के आधार पर निर्धारित किया जाता है (अनुच्छेद 223, अनुच्छेद 4, 6, अनुच्छेद 226, अनुच्छेद 7, 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1; संघीय कर सेवा के पत्र) रूस दिनांक 03/18/2016 क्रमांक BS-4-11/4538@, दिनांक 02/12/2016 क्रमांक BS-3-11/553@, दिनांक 01/20/2016 क्रमांक BS-4-11/ 546@, दिनांक 11/24/2015 क्रमांक बीएस-4-11/20483@).

कृपया ध्यान दें कि 6-एनडीएफएल गणना कर एजेंटों द्वारा करदाताओं को भुगतान की गई आय के प्रकार के लिए कोड के संकेत प्रदान नहीं करती है। साथ ही, उपरोक्त तिथियों को निर्धारित करने की प्रक्रिया, जो बदले में, फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 को भरने की शुद्धता को प्रभावित करती है।

अवकाश वेतन राशि के संबंध में 6-एनडीएफएल भरना

सामान्य मामलों में:

• नकदी में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को ऐसी आय के भुगतान (बैंक खाते में स्थानांतरण) के दिन के रूप में परिभाषित किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के उपखंड 1, खंड 1);
• कर एजेंटों को वास्तविक भुगतान पर करदाता की आय से सीधे कर की अर्जित राशि को रोकना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4);
• कर एजेंट भुगतान के दिन (कुछ अपवादों के साथ) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) के अगले दिन की तुलना में गणना और रोके गए कर की राशि को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

साथ ही, व्यक्तिगत आयकर की गणना के प्रयोजन के लिए मजदूरी के रूप में आय के संबंध में, एक विशेष प्रावधान प्रदान किया जाता है, जिसके अनुसार करदाता द्वारा ऐसी आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि को अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है। वह महीना जिसके लिए उसे रोजगार समझौते (अनुबंध) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223) के अनुसार किए गए कार्य कर्तव्यों के लिए आय अर्जित की गई थी।

वार्षिक छुट्टी की अवधि के लिए बचाई गई औसत कमाई पारिश्रमिक नहीं है, क्योंकि छुट्टी की अवधि आराम के समय को संदर्भित करती है, अर्थात, वह समय जिसके दौरान कर्मचारी कोई कार्य कर्तव्य नहीं करता है (श्रम के अनुच्छेद 106, 107, 114, 139) रूसी संघ का कोड)। इसलिए, किसी कर्मचारी को अवकाश वेतन का भुगतान करते समय आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उसके भुगतान के दिन निर्धारित की जाती है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम की पोस्ट दिनांक 02/07/2012 संख्या 11709/11) ; रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 01/26/2015 संख्या 03-04-06/2187, दिनांक 06/06/2012 संख्या 03-04-08/8-139, दिनांक 10 अक्टूबर 2007 संख्या। 03-04-06-01/349, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 24 अक्टूबर 2013 संख्या बीएस-4-11/190790)।

अवकाश वेतन से व्यक्तिगत आयकर की रोकथाम भी भुगतान की तारीख (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4) पर की जाती है। तदनुसार, ऐसे भुगतानों के संबंध में फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 की लाइन 100 और लाइन 110 पर दर्शाई गई तारीखें मेल खाएंगी।

महत्वपूर्ण!

फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया का खंड 4.2 (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 अक्टूबर 2015 के आदेश संख्या ММВ-7-11/450@ द्वारा अनुमोदित) संबंध में 100-140 पंक्तियों को अलग से पूरा करने का प्रावधान करता है। विभिन्न प्रकार की आय के लिए जिनकी वास्तविक प्राप्ति की तारीख एक ही है, लेकिन व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा अलग-अलग है।

साथ ही, अवकाश वेतन से रोके गए व्यक्तिगत आयकर के बजट में स्थानांतरण की तिथि निर्धारित करने की प्रक्रिया 2016 से एक विशेष मानदंड (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 के दूसरे पैराग्राफ) द्वारा विनियमित की गई है। ): ऐसी आय का भुगतान करते समय, कर एजेंटों को गणना की गई और रोकी गई कर की राशि को उस महीने की आखिरी तारीख से पहले स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है जिसमें ऐसे भुगतान किए गए थे।

इसका मतलब यह है कि अवकाश वेतन के रूप में आय पर व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा उस महीने के अंतिम दिन के रूप में निर्धारित की जाती है जिसमें अवकाश वेतन का वास्तव में भुगतान किया गया था। तदनुसार, यह वह तारीख है जिसे आय के प्रकार "अवकाश भुगतान की राशि" के संबंध में फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 की पंक्ति 120 पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

27 जून, 2016 को कर्मचारी अवकाश वेतन का भुगतान करने की प्रक्रिया को 30 जून, 2016 की रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संकलित छह महीने के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 में दर्शाया जाना चाहिए:

• लाइन 100 पर दिनांक 06/27/2016 इंगित करें;
• ऑन लाइन 110 - 06/27/2016;
• ऑन लाइन 120 - 06/30/2016;

औसत कमाई के स्पष्टीकरण के संबंध में अतिरिक्त भुगतान के 6-एनडीएफएल में प्रतिबिंब

छुट्टी का भुगतान इसके शुरू होने से तीन दिन पहले नहीं किया जाता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 136)। वार्षिक छुट्टी के भुगतान के लिए औसत कमाई की गणना (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 139) वास्तव में कर्मचारी को अर्जित मजदूरी और उस अवधि से पहले 12 कैलेंडर महीनों के लिए उसके द्वारा काम किए गए समय पर आधारित है, जिसके दौरान कर्मचारी औसत वेतन बरकरार रखता है। इस मामले में, एक कैलेंडर माह को संबंधित महीने के 1 से 30वें (31वें) दिन (फरवरी में - 28वें (29वें) दिन सहित) तक की अवधि माना जाता है।

हालाँकि, दिए गए उदाहरण में, वार्षिक छुट्टी के भुगतान के लिए औसत कमाई की गणना के लिए गणना अवधि की अंतिम तिथि (06/30/2016) छुट्टी के भुगतान की समय सीमा के बाद आई। इस संबंध में, कैलेंडर माह की समाप्ति के बाद, औसत कमाई की पुनर्गणना की जाती है, और कर्मचारी को अगले वेतन दिवस पर उचित अतिरिक्त भुगतान दिया जाता है।

उदाहरण (जारी)

कैलेंडर माह की समाप्ति के बाद, औसत वेतन की पुनर्गणना के संबंध में, कर्मचारी को अगले वेतन दिवस (07/08/2016) पर अवकाश वेतन का एक अतिरिक्त अतिरिक्त भुगतान प्राप्त हुआ। चूंकि यह भुगतान वास्तव में जुलाई 2016 में ही किया गया था, इसलिए इसे 2016 के 9 महीनों (30 सितंबर तक) के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में निम्नानुसार प्रतिबिंबित करना होगा:

• लाइन 100 पर दिनांक 07/08/2016 इंगित करें;
• ऑन लाइन 110 - 07/08/2016;
• ऑन लाइन 120 - 08/01/2016 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 7 को ध्यान में रखते हुए);
• 130 और 140 की तर्ज पर - संबंधित कुल संकेतक।

6-एनडीएफएल में छुट्टियों के लिए एकमुश्त भुगतान

संगठन के वेतन नियम वार्षिक छुट्टी के लिए एकमुश्त भुगतान का प्रावधान कर सकते हैं। यह भुगतान भौतिक सहायता (सामाजिक भुगतान) नहीं है, बल्कि वास्तव में, एक प्रोत्साहन भुगतान है, जो अवकाश भुगतान के साथ-साथ अर्जित और भुगतान किया जाता है और पूरी तरह से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

श्रम संहिता का अनुच्छेद 129 प्रोत्साहन भुगतान (प्रोत्साहन प्रकृति के अतिरिक्त भुगतान और बोनस, बोनस और अन्य प्रोत्साहन भुगतान) को मजदूरी (कर्मचारी पारिश्रमिक) के तत्वों में से एक के रूप में परिभाषित करता है।

वेतन के रूप में आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर की गणना के उद्देश्य से, एक विशेष प्रावधान प्रदान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2), जिसके अनुसार करदाता द्वारा वास्तविक प्राप्ति की तारीख ऐसी आय को उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके लिए उसे एक रोजगार समझौते (अनुबंध) के अनुसार किए गए कार्य कर्तव्यों के लिए आय अर्जित की गई थी। इस मामले में, मजदूरी के रूप में आय को प्रदर्शन किए गए कार्य कर्तव्यों के लिए प्रत्यक्ष पारिश्रमिक के रूप में समझा जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 नवंबर, 2007 संख्या 03-04-06-01/383)।

इस संबंध में, प्रोत्साहन भुगतान के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को इस आय के भुगतान के दिन के रूप में निर्धारित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के उपखंड 1, खंड 1)। इस स्थिति की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 मार्च, 2015 संख्या 03-04-07/17028) द्वारा की गई थी।

इससे हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि छुट्टियों के लिए एकमुश्त भुगतान, जो कि टैक्स कोड के अध्याय 23 के प्रयोजनों के लिए एक उत्तेजक, प्रोत्साहन प्रकृति का है, को कोड 2000 के साथ एक प्रकार की आय के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है। श्रम या अन्य कर्तव्यों का प्रदर्शन; सैन्य कर्मियों और व्यक्तियों की समकक्ष श्रेणियों को वेतन और अन्य कर योग्य भुगतान (सिविल अनुबंध के तहत भुगतान को छोड़कर)।

व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और भुगतान के लिए कोई विशेष प्रक्रिया नहीं है, साथ ही इस प्रकार की आय के लिए एक अलग कोड है, जैसे कि वार्षिक छुट्टी के लिए एकमुश्त भुगतान, पारिश्रमिक पर विनियमों द्वारा प्रदान किया गया है। लेखक के अनुसार, विचाराधीन एकमुश्त भुगतान को आय कोड 4800 के तहत अन्य आय के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

इस तथ्य के कारण कि टैक्स कोड के अध्याय 23 के प्रावधान अवकाश भुगतान के रूप में और प्रोत्साहन (प्रोत्साहन) भुगतान के रूप में आय पर कर के हस्तांतरण के लिए अलग-अलग समय सीमा स्थापित करते हैं, इस एकमुश्त भुगतान को प्रकार के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। आय "अवकाश भुगतान की राशि" के कारण 6-एनडीएफएल की धारा 2 गणना की पंक्ति 120 का गलत समापन हो सकता है। वहीं, फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 में ऐसी आय के संबंध में निम्नलिखित तिथियां दर्शाई गई हैं:

• धारा 2 की लाइन 100 पर "आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख" छुट्टी के लिए एकमुश्त भुगतान के भुगतान (हस्तांतरण) के दिन को इंगित करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के उपखंड 1, खंड 1);
• धारा 2 की पंक्ति 110 पर "कर रोकने की तिथि" - पंक्ति 100 के समान तिथि, यानी भुगतान की तिथि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4);
• धारा 2 "कर भुगतान की समय सीमा" की लाइन 120 पर - प्रश्न में आय के भुगतान की तारीख के बाद का दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)।

महत्वपूर्ण!

भुगतान की वास्तविक तारीख और व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा को भ्रमित न करें। अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद दो के प्रावधानों और कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 9 के प्रावधानों के आधार पर, अवकाश वेतन के रूप में आय के भुगतान के दिन और दोनों पर रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करना कानूनी है। चालू माह का कोई भी आगामी दिन (उस माह का अंतिम दिन जिसमें अवकाश वेतन का भुगतान किया गया था)।