Pasirinkimai nuo žurnalų iki buhalterio. Nebalansinė sąskaita: apskaita, turtas, ilgalaikis turtas Į ką atsižvelgiama nebalansinėje sąskaitoje 01

Verslo operacijų atlikimas nebalansinėse sąskaitose yra dokumentuojamas ir registruojamas apskaitos registruose.

Kiekvienos nebalansinės sąskaitos apskaita turi būti vedama nustatytose turto ar įsipareigojimų analitinės apskaitos išrašuose.

Operacijos nebalansinėse sąskaitose atliekamos nenaudojant dvigubo įrašo. Įsigytas turtas ar prisiimti įsipareigojimai apskaitomi debete, o medžiagų realizavimas ar įsipareigojimų grąžinimas – kreditinėse nebalansinėse sąskaitose. Kiekvienos nebalansinės sąskaitos analitinė apskaita registruojama bendrai sukurtuose apskaitos registruose arba įmonės savarankiškai priimtose formose. Išsamiau panagrinėkime nebalansinės apskaitos apskaitos sąskaitas:

Sąskaita 001 „Išnuomotas ilgalaikis turtas“.

Sąskaita 001 „Išnuomotas ilgalaikis turtas“ – tai turimos informacijos apie ilgalaikio turto arba išnuomoto ilgalaikio turto prieinamumą ir judėjimą derinys.

Išnuomotas ilgalaikis turtas parodomas nebalansinėje sąskaitoje 001 „Išnuomotas ilgalaikis turtas“ savikaina, nurodyta sudarytose nuomos sutartyse.

Analitinė apskaita vykdoma sąskaitoje 001 „Lizinguojamas ilgalaikis turtas“ ir ją apskaito nuomotojai, atskiroje nuomojamo ilgalaikio turto pusėje (nuomotojo inventorinėmis kortelėmis). Išnuomotas ilgalaikis turtas, esantis už mūsų valstybės ribų, yra apskaitomas 001 sąskaitoje „Išnuomotas ilgalaikis turtas“ atskirai.

Todėl įsigytas turtas nuomai rodomas skelbiant: Debetas 001

Sąskaita 002 „Priimtos saugoti prekės ir materialinės vertybės“.

Sąskaita 002 „Atsargos priimtas saugoti“ yra būtinas norint sujungti turimus informacijos šaltinius apie priimtų saugoti inventoriaus vienetų prieinamumą ir judėjimą. Perkančios įmonės nebalansinėje sąskaitoje 002 „Atsargų turtas priimtas saugoti“ apskaitą tvarko atlikdamos šias ūkines operacijas: perka iš tiekėjų atsargų prekes, už kurias įmonės visuotinai priimtomis sąlygomis atsisakė priimti sąskaitas faktūras už mokėjimo prašymus ir tolesnį apmokėjimą. ; įsigyti iš tiekėjų neapmokėtų inventoriaus prekių, kurių negalima panaudoti pardavimui pagal sudarytos sutarties sąlygas, kol jos nebus apmokėtos; inventoriaus priėmimas saugoti dėl kitų priežasčių. Įmonės tiekėjai nebalansinėje sąskaitoje 002 „Atsargų turtas priimtas saugoti“ apskaitą veda, kai pirkėjai sumoka už saugomas, tinkamai įvykdytas, bet neparduotas dėl nuo įmonių nepriklausančių priežasčių, atsargas.

Įmonių savininkų 002 sąskaitoje „Priimtas saugoti inventorius“ vykdoma analitinė apskaita pagal klasifikaciją, klases ir saugojimo vietas.

Atsargų vienetų priėmimas nebalansinei apskaitai arba pirkėjo verčių nebalansinis atspindėjimas sandėlyje fiksuojamas siuntimu: Debetas 002

Taip pat nebalansine sąskaita 002 naudojasi įmonės, turinčios laisvų sandėliavimo patalpų ir teikiančios susijusias paslaugas. Esant tokiai situacijai, vertybių atspindėjimo nurodytoje sąskaitoje pagrindas yra ne lydintys dokumentai, o perduotų saugoti inventorinių daiktų priėmimo ir perdavimo aktas (forma N МХ-1). Surašytas sandėlyje esančių atsargų prekių grąžinimo aktas yra pagrindas šių vertybių nurašymui iš nebalansinės sąskaitos (forma N MX-3).

Sąskaita 003 „Medžiagos, priimtos perdirbti“.

Nebalansinės sąskaitos 003 „Perdirbimui priimtos medžiagos“ apskaita reikalinga norint palyginti informaciją apie pirkėjo perdirbamų žaliavų ir medžiagų (užsakomųjų žaliavų), už kurias gamintojas neapmoka, prieinamumą ir judėjimą. Žaliavų ir medžiagų perdirbimo ar rafinavimo sąnaudų apskaita vykdoma gamybos sąnaudų apskaitos sąskaitose, kuriose parodomos su šiomis sąnaudomis susijusios operacijos (be pirkėjo žaliavų ir medžiagų savikainos). Pirkėjo apdirbamos žaliavos ir medžiagos atsispindi sąskaitoje 003 „Priimtos perdirbti medžiagos“ sutartyje nurodyta savikaina.

Nebalansinės sąskaitos 003 „Priimtos perdirbti medžiagos“ analitinė apskaita sudaroma pagal pirkėjus, klasifikatorius, žaliavų ir medžiagų klases bei jų saugojimo vietas.

Medžiagų ar žaliavų pirkimas perdirbimui atsispindi siuntime: Debetas 003

Sąskaita 004 „Prekės priimtos komisiniams“.

Nebalansinės sąskaitos 004 „Komisiniu būdu priimtos prekės“ apskaita reikalinga norint sujungti informaciją apie pagal sudarytą sutartį priimtų komisinių prekių prieinamumą ir judėjimą.

Prekės, priimtos komisiniui, atsispindi sąskaitoje 004 „Priimtos komisuoti prekės“ pagal priėmimo dokumentuose įrašytą vertę.

Analitinė apskaita 004 sąskaitoje „Priimtos komisiniams prekės“ formuojama pagal prekių ir įmonių (asmenų) – siuntėjų klasifikatorių.

Iš komitanto priimto turto vertės atspindys arba neparduoto turto grąžinimas komitentui fiksuojamas paštu: Debetas 004

Komitento pardavimas komitanto turto pirkėjui rodomas kaip: Kreditas 004

Sąskaita 005 „Įranga priimta montuoti“.

Nebalansinė sąskaita 005 „Priimta montuoti įranga“ skirta informacijai apie visų tipų eksploatacinės įrangos, kurią įmonė įsigijo iš kliento montuoti, prieinamumą ir judėjimą. Šią paskyrą naudoja rangovai. Įranga atsispindi sąskaitoje 005 „Priimta montuoti įranga“ už kliento nurodytą kainą lydimuosiuose dokumentuose. Atskiriems objektams ar padaliniams formuojama analitinė apskaita 005 sąskaitoje „Priimta montuoti įranga“.

Įsigyta ar priimta montavimo įranga fiksuojama paštu: Debetas 005

Priimtos ar įsigytos montuoti įrangos savikainos nurašymas iš apskaitos, kai ji perduodama užsakovo įmonei, atsispindi kaip: Kreditas 005

Sąskaita 006 „Griežtos atskaitomybės formos“.

Nebalansinė sąskaita 006 „Griežtos ataskaitų formos“ yra svarbi informacijai apie saugomų ir ataskaitoms teikti skirtų griežtų ataskaitų formų prieinamumą ir judėjimą - vieningos knygos, pažymėjimai, diplomai, įvairūs abonementai, kuponai, bilietai, siuntimo dokumentų blankai. ir kiti. Šios formos rodomos sąskaitoje 006 „Griežtos atskaitomybės formos sąlyginėje formuojamoje reikšmėje.

Nebalansinės sąskaitos 006 „Griežtos atskaitomybės formos“ analitinė apskaita formuojama kiekvienai formų rūšiai ir jų saugojimo vietoms.

Gautos formos, atsispindinčios už organizacijos balanso sąlygine verte, registruojamos siunčiant: Debetas 006

Sąskaita 007 „Skola nurašyta netekus nemokių skolininkų“.

Sąskaita 007 „Nuostoliai nurašytos nemokių skolininkų skolos“ yra būtina norint sujungti informaciją apie gautinų sumų buvimą dėl nuostolių dėl skolininkų nemokumo. Ši skola atsispindi organizacijos balanse per penkerius metus nuo nurašymo datos.

Analitinė apskaita 007 sąskaitoje „Nemokių skolininkų skola nurašyta kaip nuostolis“ formuojama atskirai kiekvienam skolininkui, kurio skola įtraukiama į nuostolius, ir atskirai nurašoma skola.

Nurašytos skolos vertės atspindys nebalansinėje sąskaitoje vyksta pagal tokį registravimą: Debetas 007

Skolos išlaidų nurašymas iš nebalansinės sąskaitos parodomas kaip: Kreditas 007

Sąskaita 008 „Įsipareigojimų ir gautų mokėjimų užstatai“.

Nebalansinėje sąskaitoje 008 „Įsipareigojimų ir gautų mokėjimų vertybiniai popieriai“ reikia sujungti informaciją apie įsigytų garantijų būklę ir judėjimą įsipareigojimams ir mokėjimams užtikrinti, taip pat užstatą, įsigytą už kitoms įmonėms perduotas prekes.

Kiekvienam įsigytam įsipareigojimui formuojama analitinė apskaita 008 sąskaitoje „Įsipareigojimų ir gautų mokėjimų užstatai“.

Prievolės užtikrinimo kaštai parodomi organizacijos balanse išsiunčiant: Debetas 008

Įsipareigojimų užtikrinimo priemonės vertės nurašymas, įrašytas į balansą, apskaitomas kaip: Kreditas 008

009 sąskaita „Išleisti vertybiniai popieriai įsipareigojimams ir mokėjimams“.

Nebalansinė sąskaita 009 „Išleisti įsipareigojimų ir mokėjimų vertybiniai popieriai“ reikalinga informacijai apie įsipareigojimų ir mokėjimų įvykdymui užtikrinti suteiktų garantijų būklę ir judėjimą.

Analitinė apskaita 009 sąskaitoje „Išleisti įsipareigojimų ir mokėjimų vertybiniai popieriai“ formuojama kiekvienam pateiktam vertybiniam popieriui.

Įsipareigojimų pagal paskolos sutartį užtikrinimo suteikimas fiksuojamas išsiunčiant: Debetas 009

Suteikto užstato vertės nurašymas, apskaitytas organizacijos balanse, atspindimas kaip: Kreditas 009

010 sąskaita „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“.

Nebalansinė sąskaita 010 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ reikalinga norint sujungti informaciją apie būsto fondo, išorės gerinimo ir kitų panašių objektų, taip pat pelno nesiekiančioms įmonėms esamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumos judėjimą. Nurodytų objektų nusidėvėjimo savikainos apskaičiavimas vyksta metų pabaigoje pagal nustatytas vieningas nusidėvėjimo normas.

Kiekvienam objektui formuojama analitinė apskaita 010 sąskaitoje „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“.

Nurodytų objektų vertės kaupimas atsispindi registruojant: Debetas 010

Paskaičiuotos nusidėvėjimo sąnaudos nurašymas dėl nurodytų objektų disponavimo apskaitomas kaip: Kreditas 007

Sąskaita 011 „Ilgalaikis turtas išnuomotas“.

Nebalansinė sąskaita 011 „Ilgalaikis turtas išnuomotas“ reikalinga norint sujungti informaciją apie išnuomoto ilgalaikio turto būklę ir judėjimą, jei pagal nuomos sutarties sąlygas turtas yra rodomas nuomininko balanse. .

Analitinę apskaitą 011 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas išnuomotas“ sudaro nuomininkai, kiekvienam išnuomotam ilgalaikiam turtui atskirai.

Nuomininkui perduoto turto priėmimas į apskaitą fiksuojamas paštu: Debetas 011

Lizingo turto nebalansinės apskaitos nurašymas pasibaigus lizingo sutarčiai atsispindi registracijoje kaip: Kreditas 011

nebalansinis valstybės turtas

Dažnai darbo metu įmonės turi atlikti joms nepriklausančio turto judėjimo ir saugojimo fiksavimo operacijas. Be to, būtina vesti sandorių, susijusių su reikalavimų ir įsipareigojimų partneriams įvykdymu, apskaitą. Šiems tikslams naudojamos nebalansinės (nebalansinės) sąskaitos.

Nebalansinės sąskaitos skirtos informacijai apie ūkio subjektui nepriklausančias ir laikinai jo dispozicijoje esančias materialines vertybes įrašyti ir įvesti. Nebalansinės sąskaitos taip pat naudojamos tam tikrų rūšių finansinėms operacijoms kontroliuoti. Jų pavadinimas pabrėžia, kad jie yra išbalansuoti ir į juos neatsižvelgiama.

Ūkio subjektui nepriklausančių vertybių atskiros apskaitos poreikis paaiškinamas tuo, kad reikia atsižvelgti tik į nuosavas lėšas ir jas formuojančius šaltinius. Jei įmonės balanse atsispindi ir jai nepriklausančios vertybės, tai išeina, kad į jas atsižvelgiama du kartus: su savininku ir su laikinuoju savininku. Tai prieštaraus įstatymams ir iškreips realią įmonių finansinę padėtį.

Pagrindinė nebalansinių sąskaitų paskirtis

įmonėje išnuomoto, saugomo, perduoto įrengti, perdirbti ir kitais panašiais tikslais materialinių vertybių naudojimo ir saugos kontrolė.
verslo subjekto sąlyginių teisių ar pareigų apskaita
atitinkamų rūšių verslo sandorių kontrolė
teikiant išsamią informaciją apie nesubalansuotas lėšas valdymo tikslais, taip pat galimybę įvertinti įmonės padėtį finansine prasme.

Nebalansinė sąskaita turi tradicinę, nors ir šiek tiek supaprastintą struktūrą. Tai atspindi pradinį likutį, materialinių vertybių gavimą ir nurašymą per mėnesį, galutinį likutį.

Nebalansinių sąskaitų tipai

007 „Skola, nurašyta netekus nemokių skolininkų“. Čia rasite informaciją apie nurašytas skolas. Tokios sąskaitos tvarkomos praėjus penkeriems metams po skolų nurašymo, siekiant kontroliuoti išieškojimo galimybę pasikeitus skolininkų mokumui.

008 „Įsipareigojimų ir gautų mokėjimų užstatai“. Pateikiama informacija apie lėšų, gautų kaip įsipareigojimų užstatas, taip pat užstatą, gautą už kitoms organizacijoms perduotas prekes, prieinamumą ir judėjimą. Garantijos dydis apskaitai nustatomas pagal sutarties sąlygas.

009 „Išleisti įsipareigojimų ir mokėjimų vertybiniai popieriai“. Atspindi lėšas, išduotas kaip garantijas įsipareigojimams užtikrinti.

010 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“. Ši nebalansinė sąskaita skirta apibendrinti duomenis apie sumų judėjimą, atspindintį būsto fondo, kraštovaizdžio, kelių įrenginių ir panašių dalykų, taip pat ilgalaikio turto (ne pelno organizacijų atveju) nusidėvėjimą. Nusidėvėjimas skaičiuojamas metų pabaigoje pagal nusidėvėjimo normą.

011 „Ilgalaikis turtas išnuomotas“. Tarnauja duomenims apie objektus, priskirtus ilgalaikiam turtui ir išnuomotus, rodyti. Jis naudojamas tais atvejais, kai pagal sutarties sąlygas turtas turi atsispindėti nuomininko balanse. Apskaita vedama nuomos sutartyje nurodytomis kainomis.

Be išvardintų, nebalansinių sąskaitų sąrašą gali papildyti pati organizacija, atsižvelgdama į savo veiklos specifiką. Tai turėtų atsispindėti.

Kai kurių rūšių ūkio subjektams naudojamos šiek tiek kitokios nebalansinės sąskaitos. Taigi Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr.157n apibrėžia valstybės ir vietos valdžios institucijų, nebiudžetinių fondų, mokslo ir švietimo įstaigų bei vyriausybinių įstaigų sąskaitų planą. Šiame plane nurodytos dvidešimt šešios nebalansinių sąskaitų rūšys, kurias prireikus gali naudoti šios organizacijos.

Buhalteriai dažnai susiduria su būtinybe įrašyti turtą, kuris nėra jų verslo nuosavybė. Tačiau balanso sąskaitoje gali būti deponuojamos tik tos vertybės, į kurias organizacija turi besąlygines teises. Tuo pačiu metu nereti atvejai, kai saugomi ar naudojami daiktai, kuriems organizacija neturi tokių teisių. Tokiais momentais ateina laikas nebalansinei sąskaitai.

Kas yra nebalansinės sąskaitos

Nebalansinė sąskaita yra sąskaita, kurioje saugoma informacija, kuri nėra įtraukta į ataskaitas. Jie priklauso 0 klasei. Pagrindinis jų tikslas – padėti buhalteriams vesti apskaitą ir atliekant patikrinimus. Manoma, kad jei sąskaitose, esančiose už balanso, nėra įrašų, tai neturės jokios įtakos įmonei. Tačiau taip būna ne visada. Juk turtą, kuris niekur neįrašytas, bet esantis įmonės teritorijoje, inspektoriai gali nesunkiai priskirti pertekliaus kategorijai, ir nuo to jau reikia mokėti mokesčius.

Nebalansinės sąskaitos atsiradimo istorija

Medžiagų (atsargų) nebalansinės sąskaitos pirmiausia atsirado dėl to, kad įmonės balanse esantis turtas (dėl apskaitos teisės teorijos ypatumų) turėtų priklausyti šiai įmonei. Tačiau situacijų, kai įmonė laiko ar naudoja jai nepriklausantį turtą, pasitaiko kas antrą kartą. Tokio turto nuosavybė priklauso savininkui, o ne „globėjui“.

Šiuo atžvilgiu XIX amžiaus viduryje kreditoriai – daugiausia bankininkai – primygtinai reikalavo, kad būtų įvestas toks likvidumo apskaičiavimo metodas, kai renkamos mokėtinos sąskaitos. Kad būtų lengviau suprasti „savo“ ir „svetimo“, taip pat palengvinti jo skaičiavimą, buvo įvestas skirstymas. Nuosavas turtas yra balanse, o visa kita tenka jam.

Iki XX amžiaus vidurio nebalansinės sąskaitos buvo dvigubo įrašo, kurioms buvo dirbtinai sukurta atitinkama sąskaita. Tačiau šiandien tai nepraktikuojama.

Tiesą sakant, nebalansinės sąskaitos egzistavimas yra teisės teorijos reliktas, kuris vis dar gyvas. Tai suprantama bent jau pirmosios ir antrosios sąskaitų grupėse.

Kas yra nebalansinė sąskaita apskaitoje ir kada ji naudojama

Dažniausiai jie gali praversti situacijose, kai organizacijoje yra kažkas, kas jai nepriklauso. Pavyzdžiui, prekės, kurios yra saugomos. Organizacija gali paimti turtą saugojimui ir, žinoma, po tam tikro laiko grąžinti. Organizacija negauna nuosavybės teisės į šį turtą. Tačiau vis tiek verta pataisyti faktą, kad jis yra sandėlyje, dėl šių priežasčių:

bet kokiu atveju reikia tiksliai žinoti, koks turtas ir kiek buvo priimtas, kad duotų tiek pat ir tiek pat ir apsisaugotumėte nuo galimų ginčų (ypač jei grąžinama dalimis);
susitariančioji organizacija paėmė medžiagą, kurią įsipareigoja perdirbti. Medžiaga jai nepriklauso, tačiau norint pateikti ataskaitą užsakovui, būtina žinoti jos kiekį. Tokia medžiaga bus laikoma nebalansinėje sąskaitoje;
priėmusi parduoti prekes (komisinių prekių), organizacija jas parduos su antkainiu. Iš pradžių prekės turės užstato vertę, kurią reikės grąžinti. Esant vagystės ar sugadinimo situacijai, norint lengviau išspręsti problemą, būtina žinoti užstato vertę ir kiekį.

Skelbdami įrašus tokiose paskyrose, turite atsižvelgti į šiuos dalykus:

Galite nurodyti tik vieną laidų pusę. Pavyzdžiui, nebalansinės sąskaitos debetas, nieko kreditas arba atvirkščiai. Jei naudojami abu, tada ir debetas, ir kreditas turi priklausyti nebalansinėms sąskaitoms.
Susirašinėti galima tik sąskaitoje.

Įstatymas reikalauja, kad buhalteriai tvarkytų vienuolika nebalansinių sąskaitų su triženkliu kodu. Be jų, yra dar 4 papildomi. Nors jie neaprėpia daugybės objektų. Todėl įmonėse leidžiama kurti papildomas, reikalingas konkretiems atvejams. Svarbu tik tai įregistruoti organizacijos apskaitos politikoje.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos instrukcijoje Nr. 94 numatoma, kad sąskaitos skirstomos į tris grupes:

Organizacijai nepriklausantis materialinis turtas.
Priimti įsipareigojimai.
Kita.

Įmonė privalo turėti vienuolika nebalansinių sąskaitų

Įdomu tai, kad kai kurioms ūkio subjektų rūšims naudojamos kitos nebalansinės sąskaitos. Pavyzdžiui, Sąskaitų plane, nustatytame Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr.157n, atskiroms valstybės institucijoms yra nurodytos 26 nebalansinės sąskaitos, kuriomis prireikus šios institucijos gali naudotis.

Naudoja biudžetinės organizacijos

Biudžetinėse organizacijose apskaita tvarkoma naudojant paprastą schemą, kurioje nereikia korespondencijos. Pirminės prekių apskaitos metu apie tai daromas įrašas sąskaitos debete. Nurašymo metu – tas pats įrašas paskoloje. Siekdamos apskaitos patikimumo, biudžetinės organizacijos taip pat gali sudaryti papildomas sąskaitas ir nepamiršti į jas atsižvelgti rengdamos apskaitos politiką.

Vertingo turto nurašymas iš nebalansinės sąskaitos

Kai vertybės tampa netinkamos naudoti, grąžinamos ar parduodamos, jos nurašomos iš nebalansinės sąskaitos. Lygiagrečiai būtina padaryti atitinkamą įrašą materialinių vertybių žurnale.

Tokiame žurnale turėtų būti duomenys apie visą turtą, saugomą nebalansinėse sąskaitose. Be paleidimo datos, kainos, pavadinimo ir inventoriaus numerio, ten taip pat įrašomas visas pavadinimas. Atsakingas asmuo. Kai vertė dėl kai kurių iš aukščiau išvardytų priežasčių nustoja galioti, tai įrašoma į žurnalą su išėjimo į pensiją data. Organizacija neturi teisės naudoti eksploatuojamo turto asmeniniais tikslais. Nurašymo metu turi būti surašytas atitinkamas aktas.

Be nuomojamų vertybių, į nebalansinę apskaitą patenka ir mažos vertės turtas (pavyzdžiui, kombinezonai). Jos apskaitos taisyklių nereglamentuoja įstatymai, todėl buhalteris jas kuria pats sau (fiksuodamas naujoves įmonės politikoje). Sumos iš šių sąskaitų nepatenka į pagrindinį likutį.

Sąskaitų planas, be pagrindinių, apima ir nebalansines sąskaitas. Kokiais atvejais apskaitai naudoti nebalansines sąskaitas? Kuo jos skiriasi nuo įprastų apskaitos sąskaitų? Kaip įrašomi į nebalansines sąskaitas? Atsakymus į šiuos klausimus gausite perskaitę žemiau esantį straipsnį.

Sąskaitų plane yra 99 pagrindinės ir 11 nebalansinių sąskaitų. Pagrindinės 99 sąskaitos naudojamos visoms organizacijoje vykstančioms verslo operacijoms registruoti. Papildomai informacijai apie šias operacijas atspindėti naudojamos nebalansinės sąskaitos. Skirtingai nuo pagrindinių, nebalansiniai neparodo įmonės finansinės būklės, jų duomenys formuojant nenaudojami, todėl turi tokį pavadinimą, tai yra yra „už balanso“. įmonė. Nebalansinės sąskaitos apibūdina įmonės ypatybes, jas naudoja organizacija apskaitos patogumui ir aiškumui.

Nebalansinių sąskaitų apskaitos ypatybės

Nebalansinių sąskaitų apskaita turi savo ypatybes. Visų pirma, taip yra dėl to, kad tai nėra atliekama nebalansinėse sąskaitose. Kaip ir balansinėje sąskaitoje, nebalansinėje sąskaitoje yra debetas ir kreditas, tačiau, skirtingai nei pirmoji, dvigubo įrašo taisyklė jiems netaikoma. Norint atsižvelgti į bet kurią operaciją ir atlikti jos apskaitą, nebūtina vienu metu atspindėti sumos vienos sąskaitos kredite ir kitos sąskaitos debete.

Nebalansinės sąskaitos debetas atspindi objekto gavimą, kreditas – disponavimą juo. Tai yra, laidai yra vienpusiai.

Apskaitos patogumui analitinės sąskaitos gali būti atidaromos nebalansinėse sąskaitose.

Nebalansinių sąskaitų charakteristikos

001 „Lizinguojamas ilgalaikis turtas“ – naudojamas išnuomotam ilgalaikiam turtui apskaityti. Šis objektas niekaip neatspindi likučių sąskaitose, kad jo neprarastų, reikia naudoti nebalansinę sąskaitą 001. Išnuomoto ilgalaikio turto savikaina atsispindi debete 001 registruojant D001, kai objektas grąžinamas. nuomotojui ilgalaikis turtas išregistruojamas, daromas vienpusis K001 registravimas. Skaitykite daugiau apie ilgalaikio turto nuomą.

002 „Atsargos priimtos saugoti“ – naudojamos kitai įmonei priklausančių ir laikinai organizacijoje saugomų atsargų vienetų apskaitai. Pavyzdžiui, už prekes sumoka pirkėjas, tačiau jos dar neišsiųstos ir yra saugomos pardavėjo sandėlyje. Tokios prekės bus apskaitomos nebalansinės sąskaitos 002 debete, išsiuntimo metu bus atliktas K002 registravimas, tai yra prekės išregistruojamos.

003 „Medžiagos, priimtos perdirbti“ - ją gali naudoti organizacijos, kurios gamina ir teikia kitų organizacijų žaliavų perdirbimo paslaugas. Gavusi kliento pateiktas žaliavas perdirbimui, organizacija ją įskaito į debetą 003, užbaigus perdirbimo procedūrą, medžiagos nurašomos nuo kredito 003.

004 „Prekės, priimtos komisiniui“ – skirta apskaityti organizacijų-komisinių agentų komisiniui priimtas prekes. Panašiai prekių gavimas komisiniu būdu atsispindi siuntimu D004, jo disponavimas K004.

005 „Priimta montuoti įranga“ – naudoja rangovai, kurie priima iš užsakovo įrangą, kuriai reikalingas montavimas.

006 „Griežtos ataskaitų formos“ – sukurta siekiant atsižvelgti į BSO. Organizacijos, kurios naudoja savo veikloje, jas gavusios, įskaitomos į debetą 006, kaip naudojamos, nurašomos iš kredito 006. BSO prilyginami kasos dokumentams, jais naudojasi organizacijos, teikiančios paslaugas visuomenei ir neturinčios kasa. Vietoj grynųjų pinigų kvito tokioms organizacijoms išduodama griežta ataskaitų forma savo klientams ir klientams, nurašant ją nuo nebalansinės sąskaitos 006.

007 „Nuostoliai nurašyta skola“ - jei organizacija turi sandorio šalis, kurioms yra mokėtinos sąskaitos, o skolos grąžinimo tikimybė yra minimali. Tada skolos suma nurašoma į debetą 007, čia nurodyta 5 metams. Galbūt per šį laikotarpį skolininkas grąžins sumą.
008 „Įsipareigojimų ir gautų mokėjimų užstatas“ – šią nebalansinę sąskaitą įkaito turėtojai naudoja vykdydami savo veiklą.

009 „Išduotas įsipareigojimų ir mokėjimų užstatas“ - čia organizacija gali atsižvelgti į nuosavą turtą, įkeistą paskolai ar paskolai užtikrinti, arba su laidavimu.

010 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ - ne pelno organizacijos čia kaupia ilgalaikio turto nusidėvėjimą.

011 „Išnuomoti pagrindai“ - čia organizacijos atsižvelgia į išnuomotą ilgalaikį turtą, nuomotojai jį naudoja apskaitydami nuomininkui perduotus objektus.

Ar būtina naudoti nebalansines sąskaitas? Žinoma, nebalansinių sąskaitų apskaitą prireikus turėtų vesti kiekviena organizacija. Jei atliekant auditą, pavyzdžiui, mokestinį, ar inventorizacijos metu randamas ilgalaikis turtas arba prekės ir medžiagos, kurios nėra apskaitomos balansuose, tada jie gali būti pripažinti pertekliumi. Pavyzdžiui, ilgalaikio turto objektas gautas nuomai, tačiau į jį nebuvo atsižvelgta sąskaitoje. 001. Tai reikš, kad objektas yra organizacijoje, bet niekur nebus apskaitytas. Žinoma, patikrų metu kils klausimų, koks tai objektas ir iš kur jis atkeliavo. Dėl to jį gali priimti organizacijos perteklius ir priimti į apskaitą 01 sąskaitoje, o tai šiuo atveju yra nepriimtina. Todėl į apskaitą nebalansinėse sąskaitose reikia žiūrėti atsakingai ir nepamiršti to padaryti laiku.

Buhalterinė apskaita vykdoma ne tik balansuose, kurie apima ataskaitas apie įmonei priklausančias lėšas ar turtą. Taip pat privaloma registruoti prekes ar materialųjį turtą, kurį įmonė laikinai naudoja, bet jai ne visiškai priklauso. Tokios specialios sąskaitos apskaitoje vadinamos nebalansinis.

Kas tai yra

Tipiškame sąskaitų plane yra 99 elementai už kuriuos tvarkomi įmonės buhalteriniai dokumentai. Jie apima 11 nebalansinių specialių sąskaitų susiję su turtu ar finansiniu paketu, kuris yra laikinai naudojamas įmonėje.

Bendrovė neturi nuosavybės teisių į šiuos išnuomotus objektus ar paskirtį.

Nebalansines sąskaitas sudaro:

ilgalaikio turto nuoma, jo nusidėvėjimas;
objektai, už kuriuos įmonė yra atsakinga;
perdirbti siunčiamos prekės;
priimti įrankiai montavimui ir remontui;
komisiniai daiktai ir lėšos;
ataskaitų formos;
nuostolių nurašymas iš nemokių skolininkų skolų;
išnuomotas ilgalaikis turtas ir kt.

Tokio tipo ataskaitų naudojimo esmė – įregistruoti kaip laikinai naudojamą turtą, lėšas, kurios niekaip nebūdingos įmonės veiklos pobūdžiui. Nebalansines specialias sąskaitas verta vesti, jei įmonė nėra pasirengusi perdėti turimų lėšų sumos, taip pat siekiant kontroliuoti ekonominį komponentą.

Į pagrindines užduotis Tokio tipo sąskaitų tvarkymas apima:

ne nuosavo turto naudojimo kontrolė įstatymų nustatyta tvarka;
dokumentiniai šio turto saugos ir eksploatacinių savybių įrodymai;
nebalansinių sąskaitų medžiagos naudojimas kaip įmonės kreditingumo ir finansinio pajėgumo patvirtinimas

Tvarkomos sąskaitos nėra dvigubo įėjimo, kitaip tariant, susirašinėjimo nereikia. Šiuo atveju apskaita vyksta tik dokumento debetu ir kreditu.

Sąskaitos likutis, kuris yra ne įmonės balanse, neturi įtakos jos valiutos vertei. Štai kodėl visos operacijos, kuriose naudojamas dokumentas, turi nuorodos simbolį.

Kaip sudaromas nebalansinis pranešimas?

Likutis (skirtumas tarp pajamų ir išlaidų), atskleistas mėnesio pradžioje (C1), parodo lėšų buvimą sąskaitoje, debetas (D) – jų gavimas, kreditas (K) – nurašymas. Kalendorinio mėnesio pabaigoje apskaičiuojamas likutis su likučiu mėnesio pabaigoje (C2). Tradiciškai visa tai galima skaičiuoti iš formulę:

C2=C1+D-K

Nebalansinis pranešimas sudaromas maždaug taip, kaip nurodyta lentelėje:

Atsisakymas vadovauti: mitai ir tikrovė

Mitas vienas: negali vesti nebalansinių sąskaitų, nebus jokios bausmės.

Realybė: numato įmonės atsakomybę už dažną (sistemingą) ūkinių operacijų slėpimą apskaitoje. Sąskaitos, kurios viršija likutį, yra apskaitos dalis, todėl bausmė vis tiek bus: 5000 rublių bauda.

Antras mitas: visos informacijos apie įmonę kiekis „dėl balanso“ neturi įtakos.

Realybė: viena vertus, tai nekoreguoja įmonės finansinio vaizdo, tačiau, kita vertus, mokesčių institucijos, auditoriai dažnai atkreipia dėmesį į tai, kad ataskaitose nėra straipsnių apie išnuomotą turtą. Norint išvengti mokesčių problemų, geriau vesti nebalansinę apskaitą.

Jei šios informacijos nepakanka, galima pateikti paprastą pavyzdį: įmonė įsigijo mažesnės nei 40 000 rublių vertės planšetę, kuri pirmiausia buvo nurašyta veiklai reikalingoms medžiagoms, o netrukus ir išlaidoms.

Tiesą sakant, planšetės nebėra – vadinasi, ji nepriklauso įmonei, todėl bet kuris darbuotojas gali jį pasiimti sau. Tačiau iš tikrųjų taip nėra, ir norint atspindėti įmonės poreikį naudoti planšetinį kompiuterį, turite parengti dokumentą - nebalansinis.

Kaip nurašyti medžiagas

Jei buhalteris turi nurašyti bet kokią medžiagą į nebalansinę sąskaitą, reikia atsiminti, kad:

tarp sąskaitų nėra korespondencijos (čia nenaudojamos nuorodos ar rašytinės nuorodos);
nurašomas aktyvaus turto (medžiagų) kvitas;
medžiagų nurašymas atvežamas kreditu.

№001 : specialioji sąskaita skirta medžiagoms, kurios yra laikomos įmonės sandėlyje, o ne jos nuosavybė;
№002 : medžiagoms, priimtoms perdirbti iš trečiųjų šalių klientų;
№003 : už komisinį priimtą turtą.

Beje, įmonė turi galimybę vesti nebalansinį ne tik svetimų, bet ir savo, turimų, medžiagų. Pavyzdžiui, tai gali būti buitinė technika, menkavertis turtas, jei eksploatuojamas ilgiau nei metus.

Jų kaina yra svarbi – norint išsiimti medžiagas į specialias sąskaitas, ji turi būti mažesnė už objekto priėmimo į ilgalaikį turtą ribą. Riba apskaičiuojama organizacijos viduje, tačiau ji neturi viršyti 40 000 rublių.

Tas pats savininkas inventorius gali būti naudojamas dešimtmečius, tik svarbu stebėti jų saugumą ir užfiksuoti tai dokumentuose.

Atsargų nurašymo algoritmas

Norėdami nurašyti atsargų elementus iš sąskaitų, kurios nėra organizacijos balanse, turėtumėte atlikti žingsnis po žingsnio:

Sudarykite inventoriaus prekių pirkimo sutartį – tai yra nuosavybės teisės atsiradimo pagrindas.
Nurašykite prekes ir medžiagas iš nebalansinės padėties, įtraukite į balansus.
Grąžinimo atveju prekės ir medžiagos nurašomos naudojant siuntimą.
Tuo atveju, kai klientas palieka prekes ir medžiagas su savimi, pereidamas į nuosavybę, būtina surašyti įgyvendinimo dokumentus.

Prekių ir medžiagų pardavimas yra toks pat kaip ir jų pardavimas, todėl pirmiausia nustatoma pozicijos kaina pagal sutartį. Tada apskaitos įrašas daromas vienam iš šių apskaitos elementų:

62 - atsiskaitymams tarp pirkėjų ir klientų;
, 92 - kitos pajamos ir išlaidos;
- Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) skaičiavimai.

Jei medžiaga pašalinama iš nebalansinių dokumentų, tai daroma kreditu.

Tokių prekių ir medžiagų savikaina bus lygi 0, nes buhalteris jas jau atsižvelgė į sąnaudas perduodamas naudoti. Jeigu parduodamos prekės ir medžiagos, už jas gautos pajamos įrašomos į įmonės pajamas.

Norint registruoti lėšas, kurios yra nesubalansuotos, svarbu retkarčiais tai atlikti pilnas inventorius priskiriant atskirus numerius visiems objektams. Aktyvių sąskaitų medžiaga taip pat yra audituojama.

Ilgalaikis turtas apskaitoje vadinamas turtu, darbo priemonėmis, be kurių neįmanomas gamybos procesas ir visos organizacijos darbas. Jie turi tarnavimo laikas 12 mėnesių, juos kaina neviršija 40 000 rublių.

OS apskaita vedama pradine savikaina (deklaruota pagal pirkimo-pardavimo sutartį ar kitą dokumentą), o straipsnių viduje juos jau galima pervesti. Taip yra dėl to, kad eksploatuojant ilgalaikį turtą vienaip ar kitaip susidėvi, pereina nuo kliento klientui (nuomos atveju), todėl svarbu iš jo atimti sukauptą nusidėvėjimą. Likutinė vertė – tai įmonei priklausantis grynasis ilgalaikis turtas.

Įmonės naudojamas ilgalaikis turtas (OS) gali būti nurašomas iš balanso ir nebalanso tik už tam tikros priežastys:

kitų asmenų, organizacijų atveju;
dėl nuo įmonės nepriklausančių aplinkybių - dėl vagystės, turto sugadinimo, trūkumo (nustatyta audito metu);
nurašymas dėl avarinės situacijos;
dėl OS nusidėvėjimo.

Ilgalaikiam turtui iki 3000 rublių nereikia jokių specialių dokumentų, išskyrus nurašymo aktą.

Jei kalbame apie brangesnes operacines sistemas, įmonėje susidaro komisiniai iš darbuotojų, kurie gali kompetentingai nustatyti nurašymo priežastį, galimybę sutaisyti ar pakeisti nepavykusias lėšas. Jei tokių darbuotojų nėra, vadovybė į vertinimą gali įtraukti trečiųjų šalių ekspertų organizacijas.

Vyksta OS eksploatavimo nutraukimas naudojant vidinius dokumentus, kuriame neturėtų būti nuorodų ir nuorodų su kitomis sąskaitomis, kurių balansas nėra.

Lėšos, tinkamos bendro ūkio ar gamybos sąnaudoms nustatyti, nurašomos apskaitos įrašais: Dt 20, 25, 26 ir Kt 10. Tais pačiais dokumentais nurašomas ilgalaikis turtas dėl lūžimo, sugadinimo ar gedimo. Kitais atvejais patogiau atlikti išpardavimą.

išvadas

Taigi, bet kurios įmonės darbo apskaita apima darbą su sąskaitomis, kurios nėra balansinės. Atsisakymas tvarkyti tokius apskaitos elementus gresia nuobaudomis iš mokesčių inspekcijos, kuri patikrinimo metu nustato defektą.

Pačiai organizacijai taip pat yra nebalansinių dokumentų tvarkymas sveikas: savalaikio dokumentacijos įforminimo dėka galima kontroliuoti ilgalaikio turto, inventorinių daiktų eksploataciją, būklę ir saugą. Buhalterinės apskaitos grynumas įmonėje teigiamai veikia jos finansinį stabilumą ir yra kreditingumo rodiklis.

Trumpai ir aiškiai apie nebalansines sąskaitas apskaitoje pateikiama šiame vadove.