कोर्टवर्क: फंड्स का ऑडिट। लेखा परीक्षा योजना और कार्यक्रम नकद लेखा परीक्षा कार्यक्रम

नकद लेनदेन के लिए आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की स्थिति का आकलन करने से पहले एक ऑडिट योजना तैयार की जाती है। लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की स्थिति का आकलन करने के लिए, प्रश्नों की एक सूची तैयार करना आवश्यक है जो उद्यम में नकदी के साथ नकद लेनदेन और गैर-नकद लेनदेन की प्रक्रिया के अनुपालन का प्रारंभिक मूल्यांकन देगा। प्रश्नावली तालिका 3.2 में प्रस्तुत की गई है। और 3.3।

तालिका 3.2। 3.1.-¤F प्रश्नावली¤F शीट¤F for¤F ऑडिट¤F कैश डेस्क की परीक्षा और वोडोग्रे एलएलसी के नकद संचालन

			क्या पूछना है
	क्या कैशियर के साथ पूर्ण व्यक्तिगत देयता पर कोई समझौता है
	क्या कैश डेस्क एक अलग कमरे के साथ प्रदान किया गया है
	क्या बॉक्स ऑफिस एक तिजोरी से सुसज्जित है?		तिजोरी का निरीक्षण
	क्या चेकआउट पर कोई अलार्म है?		कैश डेस्क निरीक्षण
	तिजोरी की डुप्लीकेट चाबी किसके पास है?	निदेशक
	PKO और RKO पर हस्ताक्षर करने का अधिकार किसे दिया जाता है		हस्ताक्षर उदाहरण
	एक प्रमुख के रूप में RKO पर हस्ताक्षर करने का अधिकार किसे दिया गया है	केवल नेता के लिए	हस्ताक्षर उदाहरण
	क्या उद्यम पीकेओ पंजीकरण लॉग रखता है?		पीकेओ पंजीकरण लॉग
	क्या उद्यम कैश रजिस्टर रजिस्टर रखता है?		RKO पंजीकरण लॉग
	रिपोर्टिंग वर्ष में बैंक कितना नकद शेष सीमा निर्धारित करता है
	क्या कंपनी ने हेड के आदेश से कैश डेस्क के अचानक ऑडिट की समय सीमा निर्धारित की है
	समीक्षाधीन अवधि में उद्यम में कैशियर बदले गए थे?
	क्या कैशियर बदलते समय ऑडिट किया गया था
	क्या कैश डेस्क के ऑडिट के लिए उद्यम के प्रमुख के आदेश से एक आयोग नियुक्त किया गया है		नियुक्ति आदेश
	अचानक कैश ऑडिट की नवीनतम तारीख		कैशियर की ऑडिट रिपोर्ट
	क्या उद्यम नकदी के लिए तैयार उत्पादों, सेवाओं को आबादी को बेचता है
	क्या उद्यम केकेएम है
	क्या कंपनी कैश बुक रखती है?		रोकड़ बही
	क्या कैशियर की रिपोर्ट कैश बुक पर प्रतिदिन तैयार की जाती है		नकद रिपोर्ट
	क्या उद्यम के कर्मचारी प्रॉक्सी द्वारा तृतीय-पक्ष संगठनों से धन प्राप्त करते हैं		कैशियर की किताब
	क्या जारी की गई पावर ऑफ अटॉर्नी का कोई रजिस्टर है?		अटॉर्नी की शक्तियों का रजिस्टर
	क्या कोई वेतन रजिस्टर है?		बयानों के पंजीकरण का जर्नल
	घरेलू जरूरतों के लिए पैसा जारी करते समय, वह अवधि होती है जिसके लिए उन्हें जारी किया जाता है
	क्या कैशियर जमा राशि का रजिस्टर रखता है		जमा राशि का रजिस्टर
	क्या कंपनी जमाकर्ताओं का रजिस्टर रखती है?		जमाकर्ताओं का रजिस्टर
	जमाकर्ताओं के रजिस्टर को बनाए रखने के लिए कौन जिम्मेदार है	कैशियर को

तालिका 3.3। - एलएलसी "वोडोग्रे" के निपटान खाते पर संचालन की जाँच के लिए टेस्ट

	संभावित उत्तर
कंपनी का एक चालू खाता है
क्या यह गैर-नकद भुगतानों पर लागू होता है: - पैसे के आदेश - ऋच पत्र - चेक - अन्य रूप
नकद भुगतान किस रूप में किया जाता है? - गैर-नकद भुगतान के रूप में - नकद में
लेन-देन के अगले दिन बैंक विवरण प्राप्त होते हैं
क्या किसी भी कर्मचारी (प्रमुख और मुख्य लेखाकार के अलावा) को बैंक दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है
क्या समझौते में तीसरे पक्ष के अनुरोध पर ग्राहक के खाते से धनराशि डेबिट करने का प्रावधान है?
क्या चालू खाते पर प्राथमिक दस्तावेजों के पंजीकरण की कोई पत्रिका है
क्या खाते से धन के हस्तांतरण और जारी करने के लिए उद्यम की ओर से किए गए व्यक्तियों की नियुक्ति पर उद्यम का एक लिखित आवेदन है
क्या निपटान कार्यों के विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन के आंकड़ों का मिलान किया गया है?
क्या बैंक स्टेटमेंट में दर्शाए गए डेटा को सहायक दस्तावेज़ों में दर्शाए गए डेटा से सत्यापित किया गया है
क्या पिछले विवरण में अवधि के अंत में शेष राशि पर डेटा अगले विवरण में अवधि की शुरुआत में निधियों के संतुलन पर डेटा के साथ हैं
क्या आदेश जर्नल संख्या 2 और विवरण संख्या 2 में दर्शाए गए डेटा के साथ निष्कर्षों में इंगित डेटा सत्यापित हैं

इस प्रश्नावली के अनुसार, प्रारंभिक निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि वोडोगरी एलएलसी में कई नकारात्मक बिंदु हैं:

• - कैश डेस्क में एक अलग कमरा नहीं है, जो धन की सुरक्षा और उद्यम की अन्य भौतिक संपत्ति को चोरी से कमजोर करता है;
• - कंपनी ने अचानक ऑडिट के लिए समय सीमा निर्धारित नहीं की है, जिससे लेखांकन डेटा का विरूपण हो सकता है;
• - खजांची बदलते समय, एक ऑडिट अवश्य किया जाना चाहिए, उद्यम में ऐसा नहीं है;
• - उद्यम में कोई नकदी रजिस्टर नहीं है, लेकिन 05/06/2008 संख्या 359 (02/14/2009 को संशोधित) के रूसी संघ की सरकार की डिक्री के अनुसार, यह उद्यम का उल्लंघन नहीं है चेक के बराबर सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म। वोडोग्रे एलएलसी में, ऐसा फॉर्म माल की रिहाई के लिए चालान है;
• - उद्यम में आर्थिक जरूरतों के लिए धन के उपयोग की कोई समय सीमा नहीं है, जिससे धन के खर्च को नियंत्रित करने की क्षमता कम हो जाती है।

निधियों का ऑडिट करने से पहले, एक उद्यम को फंड्स के ऑडिट के लिए एक ऑडिट फर्म के साथ एक समझौता करना चाहिए, जो इंगित करेगा कि ऑडिटर इस ऑडिट के दौरान और किस समय सीमा के भीतर वास्तव में क्या कार्य करेगा। अनुबंध के साथ एक योजना और एक कार्यक्रम होना चाहिए जिसे उद्यम में पहल ऑडिट अनुबंध के तहत दायित्वों को पूरा करने के लिए ऑडिट संगठन द्वारा विशेष रूप से विकसित किया गया है। इस मामले में, यह उद्यम के फंड (तालिका 3.4) के ऑडिट के लिए एक योजना और कार्यक्रम है।

तालिका 3.4। - एंटरप्राइज एलएलसी "वोडोग्रे" के फंड के ऑडिट के लिए सामान्य योजना

लेखापरीक्षित संगठन	OOO "वोडोग्रे"
ऑडिट अवधि	तीसरी तिमाही 2014
मानव-घंटे की संख्या
	संगीतकार आर.एस.
लेखापरीक्षा दल की संरचना	अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.
नियोजित लेखापरीक्षा जोखिम	स्ट्रेडेनी
	नियोजित प्रकार के कार्य	अवधि	कलाकार	लेखापरीक्षा पद्धति
	उद्यम के साथ प्रारंभिक परिचय, एक कानूनी इकाई की गतिविधियों के लिए कानूनी आधार का सत्यापन।		अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.	निरीक्षण
			अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.	निरीक्षण, पुनर्गणना
	कैश रजिस्टर संचालन का ऑडिट।		अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.	निरीक्षण, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं
	चालू खाते, मौद्रिक दस्तावेजों पर धन के लेखांकन पर संचालन की लेखापरीक्षा।		अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.	निरीक्षण, पूछताछ।

ऑडिट प्रोग्राम ऑडिट योजना का विकास है और ऑडिट प्रक्रियाओं की एक सूची है जो ऑडिट के प्रत्येक विशिष्ट भाग के लिए आवश्यक हैं। लेखापरीक्षा कार्यक्रम दो प्रकार के होते हैं:

• 1) नियंत्रण परीक्षण कार्यक्रम जिसमें उद्यम की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के कामकाज के बारे में जानकारी एकत्र करने की प्रक्रियाएँ होती हैं;
• 2) खाता शेष सत्यापन कार्यक्रम जिसमें खाते की शेष राशि के बारे में सीधे जानकारी एकत्र करने की प्रक्रियाएँ होती हैं।

लेखापरीक्षा कार्यक्रम में शामिल हैं:

लेखा परीक्षकों की कार्य अनुसूची: ऑडिट रिपोर्ट और अन्य दस्तावेजों की तैयारी के लिए ऑडिट के दौरान प्राप्त सामग्री को तैयार करने और जमा करने की समय सीमा; लाभ सुनिश्चित करने के लिए, अपेक्षित पारिश्रमिक को ध्यान में रखते हुए और निरीक्षण के कुछ प्रकारों और वर्गों पर खर्च किया गया समय;

विस्तृत प्रक्रियाएं; लेखापरीक्षा योजना के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक सभी प्रक्रियाओं के साथ-साथ लेखापरीक्षा के प्रत्येक अनुभाग से संबंधित लक्ष्यों और उद्देश्यों को लिखित रूप में विस्तार से वर्णित किया गया है। कार्यक्रम के विवरण को इस तथ्य से समझाया गया है कि, एक नियम के रूप में, यह ऑडिट में भाग लेने वाले कर्मचारियों के लिए एक तरह का निर्देश है, साथ ही काम की शुद्धता की निगरानी के लिए एक उपकरण भी है;

लेखापरीक्षा कार्य का नियंत्रण; कार्यक्रम मानता है कि ऑडिट टीम के सभी सदस्य जानते हैं कि उन पर क्या आवश्यकताएं रखी जा रही हैं। कार्यक्रम एक ही समय में ऑडिट टीम में कनिष्ठ लेखा परीक्षकों और सहायकों द्वारा कार्यों के प्रदर्शन की निगरानी के लिए मूल दस्तावेज है;

कर्मियों की संख्या और जिम्मेदारियों का निर्धारण: कार्यक्रम ऑडिट के लिए आवश्यक कर्मियों की संख्या, उसके काम की मात्रा और अनुक्रम निर्धारित करता है। एक नियम के रूप में, ऑडिट टीम में मुख्य ऑडिटर, जूनियर ऑडिटर और सहायक होते हैं।

आमतौर पर, एक ऑडिट कार्यक्रम में संचालन का परीक्षण, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं और बैलेंस शीट आइटम का परीक्षण शामिल होता है;

वित्तीय विवरणों की वस्तुओं की शुद्धता की पुष्टि करने के लिए मात्रात्मक त्रुटियों और उल्लंघनों की जांच के लिए लेनदेन के परीक्षणों का विकास। ये परीक्षण निर्धारित करते हैं:

संचालन करने के लिए एक उपयुक्त परमिट की उपलब्धता;

विश्लेषणात्मक लेखांकन की पत्रिकाओं और पुस्तकों में पोस्टिंग और सारांश की शुद्धता;

सामान्य खाता बही में सूचना के हस्तांतरण की शुद्धता;

विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का उपयोग, जो जांच करने का सबसे सस्ता और काफी तेज और कुशल तरीका है। ग्राहक की गतिविधियों का अंदाजा लगाने के लिए उनका व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है; उद्यम की वित्तीय स्थिरता का आकलन; वित्तीय विवरणों में संभावित त्रुटियों की पहचान कर सकेंगे; परीक्षणों की संख्या और मात्रा कम करना;

बैलेंस शीट मदों का परीक्षण सामान्य खाता बही पर केंद्रित है। सबसे प्रभावी प्रक्रिया विश्लेषण है (एक त्रुटि का बहुत जल्दी पता लगाया जा सकता है), फिर आईसीएस के साथ परिचित होने और आईसीएस के परीक्षण से संबंधित प्रक्रियाएं। सबसे अधिक समय लेने वाली प्रक्रिया परीक्षण संचालन है।

ऑडिट कार्यक्रमों के विकास के लिए, एप्लिकेशन पैकेज का उपयोग किया जा सकता है जो क्लाइंट की विशेषताओं के अनुसार एक स्वतंत्र परीक्षा प्रक्रिया योजना के चयन को स्वचालित करता है और एक प्रोग्राम प्रोजेक्ट का स्वचालित चयन करता है। क्लाइंट की योजना और परिस्थितियों के अनुसार, चयनित प्रोग्राम प्रोजेक्ट में आवश्यक परिवर्तन किए जाते हैं। कैश ऑडिट प्रोग्राम तालिका 3.5 में प्रस्तुत किया गया है।

तालिका 3.5। - कैश ऑडिट प्रोग्राम

लेखापरीक्षित संगठन	OOO "वोडोग्रे"
ऑडिट अवधि	तीसरी तिमाही 2014
मानव-घंटे की संख्या
ऑडिट टीम लीडर	संगीतकार आर.एस.
लेखापरीक्षा दल की संरचना	अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.
नियोजित लेखापरीक्षा जोखिम
नियोजित प्रकार के कार्य	अवधि	कलाकार	सूचना का एक स्रोत
संस्था के साथ प्रारंभिक परिचय, कानूनी इकाई की गतिविधियों के लिए कानूनी आधार का सत्यापन।		अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.	उद्यम का चार्टर, एकीकृत राज्य रजिस्टर में प्रवेश का प्रमाण पत्र,
लेखांकन और वित्तीय विवरणों की सामान्य स्थिति का मूल्यांकन। लेखांकन में व्यक्तिगत व्यावसायिक लेनदेन के प्रतिबिंब की शुद्धता की जाँच करना।		अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.	2014 की तीसरी तिमाही के लिए उद्यम के लेखा खातों पर सामान्य खाता बही का कारोबार, 2014 की तीसरी तिमाही के लिए उद्यम की बैलेंस शीट
कैश रजिस्टर संचालन का ऑडिट: - लेखांकन में नकद लेनदेन के प्रतिबिंब की पूर्णता और समयबद्धता की जाँच करना; - नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया की आवश्यकताओं के अनुपालन का सत्यापन; - हाथ में नकद शेष सीमा और कानूनी संस्थाओं के बीच नकद निपटान की अधिकतम राशि के अनुपालन का सत्यापन; - हाथ में नकदी के विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन की शुद्धता।		अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.	कैश रिपोर्ट, कैश दस्तावेज़, प्राथमिक दस्तावेज़, 2014 की तीसरी तिमाही के लिए बैलेंस शीट खाता विश्लेषण 50 "कैशियर", बैलेंस शीट फॉर्म नंबर 1।
चालू खाते, मौद्रिक दस्तावेजों पर धन के लेखांकन पर संचालन की लेखापरीक्षा: लेखांकन रजिस्टरों के साथ प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के संकेतकों की पहचान की जाँच करना		अलेक्जेंड्रोवा एम.ए.	टर्नओवर बैलेंस शीट, खातों का सामान्य खाता 50 "खजांची", 2014 की तीसरी तिमाही के लिए 51 "निपटान खाता", 2014 की तीसरी तिमाही के लिए बैंक विवरण और प्राथमिक लेखा दस्तावेज़

सत्यापन का एक ठीक से तैयार किया गया कार्यक्रम भविष्य में लेखा परीक्षक को नकद लेनदेन के लिए लेखांकन के विभिन्न क्षेत्रों का लगातार अध्ययन करने, पुनरावृत्ति और चूक से बचने, आवश्यक साक्ष्य एकत्र करने और उन्हें दस्तावेज करने में मदद करेगा।

1. संशोधन और परिवर्धन के साथ संघीय कानून "ऑडिटिंग पर" दिनांक 7 अगस्त, 2001 एन 119-एफजेड

2. 21 नवंबर, 1996 का संघीय कानून N129-FZ "ऑन अकाउंटिंग"

3. 26 दिसंबर, 1995 नंबर 208 - FZ दिनांकित रूसी संघ का कानून "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर"

4. ऑडिट गतिविधि के संघीय नियम (मानक), अनुमोदित। तेज़। 23 सितंबर, 2002 नंबर 696 की रूसी संघ की सरकार

5. 29 जुलाई, 1998 एन 34 एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमन

6. संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के खातों का चार्ट स्वीकृत। 31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94N दिनांकित रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश

8. बैरिशनिकोव एन.पी. सामान्य लेखापरीक्षा करने के लिए संगठन और पद्धति। ईडी। चौथा, संशोधित। और अतिरिक्त - एम।: सूचना और प्रकाशन गृह "फिलिन", - 2002. - 352।

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13. मैकलकिन I.A. खुद की पूंजी: संरचना, गठन और उपयोग // Glavbukh। - 2002. - नंबर 6।

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15. राजधानी में परिवर्तन पर रिपोर्ट (प्रपत्र एन 3) // Glavbuh। - 2005. - नंबर 1. - पृष्ठ 12-13।

16. पायतोव एम.एल. लेखांकन व्यवहार में कानून का अनुप्रयोग। - एम।: पब्लिशिंग हाउस "अकाउंटिंग", 2002।

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18. सेमेनोव वी। हम पूंजी की गणना करते हैं (// "अर्थशास्त्र और जीवन" समाचार पत्र के लिए लेखांकन पूरक। - 2005। - संख्या 32। - पृष्ठ 27- 2

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20. डेनिलेव्स्की यू.ए., शापिगुज़ोव एस.एम., रेमीज़ोव एन.ए., स्टारोवोइटोवा ई.वी. ऑडिट: पाठ्यपुस्तक। - एम .: आईडी एफबीके - प्रेस, 2005।

21. अनुशासन "ऑडिट" पर इलेक्ट्रॉनिक पाठ्यपुस्तक।

23. सूट वी.पी., स्मिरनोवा एल.आर., डबरोविना टी.ए. ऑडिट: सामान्य, बैंकिंग, बीमा: पाठ्यपुस्तक / दूसरा संस्करण। - एम, 2005. - 671 पी।

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परिचय

1. लेखांकन और नकद लेखापरीक्षा की पद्धति

1.1 लेखापरीक्षा की अवधारणा, उद्देश्य और आर्थिक सार

1.2 लेखापरीक्षा के लक्ष्य और उद्देश्य

1.3 लेखापरीक्षा के चरण

1.4 आवश्यकताएँ, विधान, लेखापरीक्षा का विनियमन

2. उद्यम OOO "क्षेत्र" के नकद लेनदेन के ऑडिट की योजना बनाना

2.1 लेखापरीक्षित उद्यम LLC "Sfera" की संरचना

2.2 उद्यम एलएलसी "क्षेत्र" के निधियों के ऑडिट के लिए योजना और कार्यक्रम

2.3 बैंकों में चालू खाते पर लेनदेन के लेखांकन की जाँच करना

निष्कर्ष

प्रयुक्त स्रोतों की सूची

अनुप्रयोग

वित्तीय लेखांकन

परिचय

वर्तमान में, रूसी अर्थव्यवस्था व्यापक आर्थिक और सूक्ष्म आर्थिक दोनों स्तरों पर महत्वपूर्ण परिवर्तनों से गुजर रही है। एक आधुनिक बाजार अर्थव्यवस्था प्रणाली आकार ले रही है, इस प्रणाली के भीतर उद्यमों और संगठनों की आर्थिक गतिविधि की प्रकृति और तरीके बदल रहे हैं।

बाजार संबंधों के सबसे महत्वपूर्ण तत्वों में से एक रहा है और वित्तीय नियंत्रण बना हुआ है। ऐसा नियंत्रण राज्य और स्वतंत्र हो सकता है। बाद वाले को "ऑडिट" कहा जाता है। ऑडिट का मुख्य उद्देश्य ऑडिटेड संस्थाओं के वित्तीय (लेखा) बयानों की विश्वसनीयता और रूसी संघ के कानून के साथ लेखांकन प्रक्रिया के अनुपालन पर एक राय व्यक्त करना है। संपत्ति और धन के उपयोग पर डेटा, वाणिज्यिक लेनदेन के संचालन पर और कानूनी संस्थाओं द्वारा निवेश की दिशा की पुष्टि एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा की जा सकती है।

उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों को अंजाम देने वाले सभी उद्यम अन्य उद्यमों, संगठनों, संस्थानों, उद्यम के कर्मचारियों और व्यक्तियों के साथ संबंध स्थापित करते हैं। ये संबंध उत्पादों, कार्यों या सेवाओं की खरीद, उत्पादन और बिक्री की प्रक्रिया में विभिन्न मौद्रिक बस्तियों पर आधारित हैं। उद्यमों के बीच नकद बस्तियां सीमित और कड़ाई से विनियमित हैं। एक बाजार अर्थव्यवस्था में, किसी को इस सिद्धांत से आगे बढ़ना चाहिए कि धन का कुशल उपयोग उद्यम में अतिरिक्त आय ला सकता है, और इसलिए अतिरिक्त लाभ प्राप्त करने के लिए अस्थायी रूप से मुक्त धन के तर्कसंगत निवेश के बारे में लगातार सोचना आवश्यक है। निपटान संचालन का सही संगठन संगठन के धन के कारोबार की स्थिरता, उसमें संविदात्मक और निपटान अनुशासन को मजबूत करना और उसकी वित्तीय स्थिति में सुधार सुनिश्चित करता है। नकद संगठन का वित्तीय संसाधन है, सबसे अधिक तरल संपत्ति जो किसी भी स्तर और प्रकार के दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित कर सकती है। उद्यम के देय खातों की चुकौती की समयबद्धता पर्याप्त मात्रा में उनकी उपलब्धता पर निर्भर करती है। इस कोर्स वर्क में उद्यम के कैश और कैश ऑपरेशंस के ऑडिट के मुद्दों पर विचार किया जाता है। नकद भुगतान और विशेष रूप से नकद लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रतीत होने वाली सरलता के साथ, हालांकि, कई व्यवसायी लेखांकन और नकद भुगतान के लिए मौजूदा नियमों के घोर उल्लंघन को स्वीकार करते हैं। यह कभी-कभी दंड के रूप में उद्यम के लिए महत्वपूर्ण वित्तीय नुकसान का परिणाम होता है।

अनुसंधान विषय की प्रासंगिकता इस तथ्य में निहित है कि सभी मौजूदा पहलुओं में वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर एक राय बनाने के लिए उद्यम के धन के रिकॉर्ड की जांच करना और रखना एक शर्त है।

अध्ययन का विषय उद्यम के धन के लेखांकन में प्रतिबिंब की विश्वसनीयता है, साथ ही रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं के साथ नकद लेखांकन के संगठन का अनुपालन भी है।

अध्ययन का उद्देश्य उख्ता शहर में उद्यम एलएलसी "क्षेत्र" की वित्तीय और आर्थिक गतिविधि है।

समीक्षाधीन अवधि 2010 की पहली तिमाही है।

कार्य का मुख्य उद्देश्य उद्यम के धन के साथ लेनदेन की वैधता, विश्वसनीयता और समीचीनता स्थापित करना है, लेखांकन में उनके प्रतिबिंब की शुद्धता।

इस विषय का अध्ययन करते समय, मैंने निम्नलिखित कार्य निर्धारित किए:

सामान्य रूप से लेखापरीक्षा की अवधारणाओं और उद्देश्यों को प्रकट करने के लिए;

निधियों के लेखापरीक्षा की प्रारंभिक जाँच करने के चरण में अध्ययन किए जाने वाले सबसे महत्वपूर्ण मुद्दों की पहचान करें;

धन की आवाजाही और सुरक्षा पर आंतरिक नियंत्रण के संगठन की गुणवत्ता का आकलन करें;

वर्तमान कानून के अनुपालन के लिए धन के साथ लेनदेन करने की प्रक्रिया की जाँच करें;

ऑडिट के परिणामों पर रिपोर्ट का संक्षिप्त विवरण दें।

1. लेखा और नकद लेखा परीक्षा पद्धति

1.1 लेखापरीक्षा की अवधारणा, उद्देश्य और आर्थिक सार

ऑडिट स्वतंत्र वित्तीय नियंत्रण के तरीकों और तकनीकों का एक कार्यात्मक विज्ञान है। यह लेखांकन (वित्तीय और प्रबंधकीय), व्यापार विश्लेषण, परिचालन प्रबंधन (विनियमन, समन्वय और योजनाओं की निगरानी), वित्तीय नियंत्रण, इसके विभिन्न रूपों सहित ऐसे कार्यात्मक विज्ञानों से जुड़ा हुआ है।

एक विज्ञान के रूप में लेखापरीक्षा स्वतंत्र वित्तीय नियंत्रण के तरीकों और तकनीकों के बारे में ज्ञान की एक प्रणाली है। अभ्यास के रूप में लेखापरीक्षा एक प्रकार की प्रबंधन गतिविधि है जो लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के लेखांकन और मूल्यांकन के स्वतंत्र वित्तीय नियंत्रण तक सीमित है।

ऑडिट का विषय मुख्य प्रबंधन कार्यों में से एक है, इन बयानों के उपयोगकर्ताओं द्वारा निर्णय लेने के लिए लेखापरीक्षित इकाई के वित्तीय विवरणों से उपयोगकर्ताओं को विश्वसनीय जानकारी प्रदान करने के लिए सामाजिक रूप से आवश्यक गतिविधियों में से एक है। आर्थिक संस्थाओं और उपयोगकर्ताओं के बीच प्रतिक्रिया प्रदान की जाती है।

लेखापरीक्षा का उद्देश्य संगठनों के लेखांकन (वित्तीय) विवरण और संगठनों के अंतिम उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों में प्रतिबिंब है।

ऑडिट पद्धति - विशेष तकनीकों का एक सेट, अर्थात। रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता की डिग्री पर एक राय को प्रमाणित करने के लिए उपयोग की जाने वाली विशिष्ट प्रक्रियाएं, गणना, गणितीय मॉडल, तुलना।

मूल प्रक्रियाओं और आंतरिक नियंत्रणों के परीक्षणों के प्रदर्शन से लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त किया जाता है।

"ऑडिट" की अवधारणा के साथ, "ऑडिट गतिविधि" शब्द भी प्रतिष्ठित है। संघीय कानून संख्या 307-FZ दिनांक 30.12.2008 और विश्व अनुभव के अनुसार, लेखापरीक्षा गतिविधियों में तीन घटक शामिल हैं: लेखापरीक्षा, लेखापरीक्षा से संबंधित सेवाएं और अन्य लेखापरीक्षा सेवाएं।

ऑडिट एक विशिष्ट सूचना प्रणाली है जो रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता, व्यावसायिक संस्थाओं की वित्तीय स्थिति पर स्वतंत्र नियंत्रण के आधार पर मालिकों और राज्य के संपत्ति हितों की कानूनी सुरक्षा सुनिश्चित करने और लेखांकन और प्रबंधन स्थापित करने में उनकी सहायता करने के लिए है। कराधान आवश्यकताओं, आदि सहित आर्थिक गतिविधि की वैधता।

लेखापरीक्षा से संबंधित सेवाएं लेखापरीक्षा के अलावा अन्य सेवाएं हैं, जिनकी सूची संघीय लेखापरीक्षा मानकों द्वारा स्थापित की गई है। इनमें समीक्षाएं, सहमत प्रक्रियाएं, वित्तीय विवरणों का संकलन (संघीय मानक संख्या 24. 30. 31. 33) शामिल हैं।

अन्य ऑडिट सेवाओं की सांकेतिक सूची में कला का भाग 7 शामिल है। 30 दिसंबर, 2008 नंबर 307-FZ "ऑडिटिंग पर" के संघीय कानून का 1, उदाहरण के लिए:

विवरण, लेखांकन की बहाली और रखरखाव, वित्तीय विवरणों की तैयारी, लेखा परामर्श;

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों, आर्थिक और वित्तीय परामर्श की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण;

मूल्यांकन गतिविधि;

ऑडिटिंग आदि से संबंधित क्षेत्रों में प्रशिक्षण।

लेखापरीक्षा गतिविधियों के संचालन के लिए प्रक्रिया के लिए लेखापरीक्षा मानक एक समान आवश्यकताएं हैं, लेखापरीक्षा और संबंधित सेवाओं की गुणवत्ता का मूल्यांकन और मूल्यांकन, लेखापरीक्षकों को तैयार करने और उनकी योग्यता का आकलन करने की प्रक्रिया के लिए

लेखापरीक्षा गतिविधियाँ - लेखापरीक्षा आयोजित करने और लेखापरीक्षा सेवाएँ प्रदान करने के लिए गतिविधियाँ, लेखापरीक्षा संगठनों, व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों द्वारा की जाती हैं।

ऑडिटर (लाट से। ऑडिटर - श्रोता, छात्र, अनुयायी) - एक व्यक्ति जो एक निश्चित अवधि के लिए किसी उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की स्थिति की जाँच करता है। ऑडिटर ऑडिटर से इसके सार में भिन्न होता है: दस्तावेज़ीकरण की जाँच करने के दृष्टिकोण में; ग्राहक के साथ संबंध; लेखापरीक्षा के परिणामों से निकाले गए निष्कर्ष आदि। संशोधन और नियंत्रण जैसी अवधारणाओं की तुलना में ऑडिट बहुत व्यापक है। यह न केवल वित्तीय संकेतकों की विश्वसनीयता का सत्यापन प्रदान करता है, बल्कि लागतों को युक्तिसंगत बनाने और लाभ बढ़ाने के लिए आर्थिक गतिविधियों के अनुकूलन के प्रस्तावों का विकास भी कम महत्वपूर्ण नहीं है।

1.2 लेखापरीक्षा के लक्ष्य और उद्देश्य

लेखापरीक्षा गतिविधियों के लक्ष्य और उद्देश्य बहुत बहुमुखी हैं। वरीयता बाहरी लेखापरीक्षा से संबंधित है। इसका उद्देश्य और मुख्य कार्य 30 दिसंबर, 2008 के संघीय कानून संख्या 307 और स्वीकृत लेखा परीक्षा के संघीय नियमों (मानकों) में परिभाषित किए गए हैं। 23 सितंबर, 2002 नंबर 696 की रूसी संघ की सरकार का फरमान। बाहरी ऑडिट का मुख्य लक्ष्य ऑडिट की गई वस्तु के बारे में वस्तुनिष्ठ, वास्तविक और सटीक जानकारी प्रदान करना है। ऑडिटिंग के लिए वर्तमान आवश्यकताओं द्वारा मुख्य लक्ष्य की उपलब्धि को सुगम बनाया गया है। सबसे पहले - ऑडिट के दौरान स्वतंत्रता और निष्पक्षता, साथ ही ऑडिटर की गोपनीयता, व्यावसायिकता, क्षमता और अखंडता

एक आर्थिक संस्था के लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग के क्षेत्र में मामलों की स्थिति का निष्पक्ष मूल्यांकन करने के लिए लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों द्वारा अनुबंध के आधार पर एक बाहरी लेखापरीक्षा की जाती है।

आंतरिक ऑडिट अपने नेताओं के लाभ के लिए किसी संगठन के प्रदर्शन की जाँच और मूल्यांकन करने की एक स्वतंत्र गतिविधि है। आंतरिक ऑडिट का उद्देश्य संगठन के कर्मचारियों को अपने कार्यों को प्रभावी ढंग से करने में मदद करना है। इस तरह का काम सीधे उसी फर्म के लिए काम करने वाले ऑडिटर्स द्वारा किया जाता है। छोटे संगठनों में पूर्णकालिक लेखापरीक्षक नहीं हो सकते हैं। इस मामले में, आंतरिक ऑडिट को ऑडिट कमीशन या ऑडिट फर्म को अनुबंध के आधार पर सौंपा जा सकता है।

एक ऑडिट सक्रिय (स्वैच्छिक) हो सकता है जब यह कंपनी के प्रबंधन या इसके संस्थापकों के निर्णय द्वारा किया जाता है, या अनिवार्य है यदि इसका संचालन संघीय कानून या रूसी संघ की सरकार के एक डिक्री के प्रत्यक्ष संकेत के कारण होता है।

एक पहल ऑडिट का मुख्य लक्ष्य लेखांकन, रिपोर्टिंग, कराधान में कमियों की पहचान करना, एक आर्थिक इकाई की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करना और लेखांकन और रिपोर्टिंग को व्यवस्थित करने में मदद करना है। यह आमतौर पर आर्थिक इकाई के प्रबंधन के निर्णय द्वारा किया जाता है। एक पहल ऑडिट के लक्ष्य बहुत अलग हो सकते हैं, उदाहरण के लिए: सामान्य रूप से या इसके अलग-अलग वर्गों में लेखांकन की स्थिति पर नियंत्रण; वित्तीय विवरणों का अध्ययन; लेखांकन पर कार्यालय के काम का संगठन; लागू साधनों और लेखांकन स्वचालन के तरीकों का आकलन; कर निपटान आदि की स्थिति का आकलन। यह जटिल और विषयगत दोनों हो सकता है, बाद के मामले में, केवल व्यक्तिगत अनुभाग और लेखांकन के अनुभाग नियंत्रण और विश्लेषण के अधीन हैं। सबसे अधिक समय लेने वाली और जिम्मेदार प्राथमिक दस्तावेजों से शुरू होने वाले लेखांकन डेटा का पूर्ण और निरंतर सत्यापन है। एक और चीज संपत्ति और देनदारियों की सूची है, प्राथमिक लेखा डेटा का चयनात्मक सत्यापन या केवल लेखा रजिस्टरों और रिपोर्टिंग में निहित डेटा। एक पहल लेखापरीक्षा करने की पद्धति वैधानिक लेखापरीक्षा से भिन्न हो सकती है।

हमारे देश में अनिवार्य ऑडिट कला के अनुसार किया जाता है। 31 दिसंबर, 2008 के संघीय कानून संख्या 307 के 5, जो किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग के वार्षिक अनिवार्य ऑडिट का सार प्रस्तुत करता है।

अनिवार्य ऑडिट, संघीय कानून के अनुसार, निम्नलिखित मामलों में किया जाता है:

यदि संगठन के पास एक खुली संयुक्त स्टॉक कंपनी का संगठनात्मक और कानूनी रूप है;

संगठन एक क्रेडिट संस्थान, एक क्रेडिट हिस्ट्री ब्यूरो, एक बीमा संगठन या एक म्यूचुअल इंश्योरेंस कंपनी, एक कमोडिटी या स्टॉक एक्सचेंज, एक निवेश फंड, एक राज्य अतिरिक्त बजटीय फंड है, जिसके फंड के गठन का स्रोत अनिवार्य है व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं द्वारा किए गए रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई गणना, निधि, धन के गठन के स्रोत जो व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के स्वैच्छिक योगदान हैं;

पिछले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए उत्पादों की बिक्री (कार्य या सेवाओं के प्रावधान) की बिक्री से एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी के राजस्व की राशि 50 मिलियन रूबल से अधिक है या बैलेंस शीट की संपत्ति की राशि पिछले वर्ष के अंत तक रिपोर्टिंग वर्ष 20 मिलियन रूबल से अधिक है;

संघीय कानूनों द्वारा स्थापित अन्य मामलों में।

अध्ययन के उद्देश्य के अनुसार, यह तीन प्रकार के लेखापरीक्षा में अंतर करने के लिए प्रथागत है: वित्तीय, अनुपालन और परिचालन।

वित्तीय ऑडिट (वित्तीय विवरणों का ऑडिट) वित्तीय जानकारी की विश्वसनीयता के आकलन के लिए प्रदान करता है। लेखा संगठन के आम तौर पर स्वीकृत सिद्धांतों को आमतौर पर मूल्यांकन मानदंड के रूप में उपयोग किया जाता है।

एक अनुपालन ऑडिट को यह पहचानने के लिए डिज़ाइन किया गया है कि एक इकाई विशिष्ट नियमों, विनियमों, कानूनों, विनियमों, संविदात्मक दायित्वों का अनुपालन कैसे कर रही है जो संचालन या रिपोर्ट के परिणामों को प्रभावित करते हैं।

उत्पादकता और दक्षता का मूल्यांकन करने के लिए, उद्यम के संचालन की प्रक्रियाओं और विधियों की जांच करने के लिए ऑपरेशनल ऑडिट का उपयोग किया जाता है। इसका उपयोग व्यावसायिक योजनाओं, विभिन्न लक्षित कार्यक्रमों आदि के कार्यान्वयन की जाँच के लिए किया जा सकता है।

इच्छित लक्ष्यों के आधार पर, बाहरी या आंतरिक उपयोगकर्ताओं के हितों में, बाहरी या आंतरिक लेखा परीक्षकों द्वारा, इंटरसेक्टोरल, सेक्टोरल, इंट्राइकोनॉमिक स्तरों पर परिचालन ऑडिट किया जाता है।

ऑडिट की आवृत्ति के अनुसार, प्रारंभिक और आवधिक ऑडिट के बीच अंतर किया जाता है। एक प्रारंभिक ऑडिट एक ऐसा चेक है जो किसी दिए गए उद्यम में पहली बार किया जाता है। दिए गए उद्यम में, एक नियम के रूप में, वार्षिक रूप से आवधिक ऑडिट किया जाता है।

1.3 एक लेखापरीक्षा के चरण

ऑडिट में कई चरण शामिल होते हैं: ऑडिट की तैयारी, साक्ष्य का संग्रह और ऑडिट रिपोर्ट तैयार करना।

ऑडिट की तैयारी में ऑडिट पर एक पत्र तैयार करना और अनुबंध का निष्कर्ष शामिल है। लेखा परीक्षा पत्र संघीय मानक संख्या 12 के आधार पर तैयार किया गया है। लेखापरीक्षित इकाई के प्रबंधन के साथ एक समझौते पर पहुंचने के दौरान, लेखा परीक्षक एक लेखा परीक्षा पत्र का उपयोग कर सकता है - लेखा परीक्षक द्वारा संभावित लेखापरीक्षित इकाई को भेजा गया एक दस्तावेज और लेखापरीक्षा असाइनमेंट की मुख्य शर्तों के साथ समझौते के मामले में लेखापरीक्षित इकाई के प्रबंधन द्वारा हस्ताक्षरित।

ऑडिट पत्र का उद्देश्य एक आर्थिक इकाई और एक ऑडिट संगठन या ऑडिट पर एक समझौते के समापन के चरण में एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में स्वतंत्र रूप से काम करने वाले एक ऑडिटर के दायित्वों को विनियमित करना है। कई वर्षों से आवर्ती ऑडिट के मामले में, ऑडिटर को यह तय करना चाहिए कि ऑडिट सगाई की शर्तों को संशोधित करने की आवश्यकता है या अनुबंध की मौजूदा शर्तों के बारे में ऑडिटी को याद दिलाने की आवश्यकता है।

उद्यमशीलता के जोखिम को कम करने के लिए, ऑडिट संगठनों के पास संभावित ग्राहकों के मूल्यांकन के लिए विश्वसनीय मानदंड होने चाहिए। ऑडिट संगठन एक संभावित ग्राहक के बारे में वस्तुनिष्ठ जानकारी एकत्र करता है। ऐसी जानकारी के स्रोत हो सकते हैं: मास मीडिया; बैंक; बीमा संगठन; व्यापार भागीदार, आदि यदि किए गए कार्य के परिणाम इंगित करते हैं कि इस इकाई के साथ काम करते समय, लेखा परीक्षक का उद्यमशीलता जोखिम बहुत अधिक होगा, और लेखापरीक्षा बहुत श्रमसाध्य होगी, लेखापरीक्षा अनुबंध समाप्त नहीं किया जा सकता है। अनुबंध को समाप्त माना जाता है यदि पार्टियां संबंधित मामलों में आवश्यक रूप में अनुबंध की सभी आवश्यक शर्तों पर एक समझौते पर पहुंच गई हैं।

लेखापरीक्षा गतिविधियों की योजना संघीय मानक संख्या 3 द्वारा शासित होती है। मानक के प्रावधान मुख्य रूप से आवर्ती लेखापरीक्षाओं पर लागू होते हैं। इस लेखापरीक्षित इकाई के संबंध में पहली बार किए गए एक लेखापरीक्षा के लिए, लेखापरीक्षक को संघीय मानक संख्या 3 में निर्दिष्ट के अलावा अन्य मुद्दों को शामिल करने के लिए योजना प्रक्रिया का विस्तार करने की आवश्यकता है। प्रारंभिक लेखापरीक्षा करने के मुद्दे आगे हैं संघीय मानक संख्या 19 में खुलासा।

लेखापरीक्षा योजना में निम्नलिखित मुख्य चरण शामिल हैं: एक सामान्य लेखापरीक्षा योजना की प्रारंभिक, तैयारी और संकलन, लेखापरीक्षा कार्यक्रम की तैयारी और संकलन।

सामान्य योजना और लेखापरीक्षा कार्यक्रम तैयार करने की प्रक्रिया में, आर्थिक इकाई में संचालित आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलता का मूल्यांकन किया जाता है, और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का स्वयं मूल्यांकन किया जाता है। आंतरिक नियंत्रण प्रणाली प्रभावी होती है यदि यह गलत सूचना की घटना के बारे में समय पर चेतावनी देती है और इसे प्रकट करती है। आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करते समय, लेखापरीक्षा संगठन को पर्याप्त मात्रा में लेखापरीक्षा साक्ष्य एकत्र करना चाहिए। यदि ऑडिट संगठन वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता में पर्याप्त विश्वास प्राप्त करने के लिए आंतरिक नियंत्रण प्रणाली और लेखा प्रणाली पर भरोसा करने का निर्णय लेता है, तो उसे आगामी ऑडिट के दायरे को समायोजित करना चाहिए।

समग्र योजना और कार्यक्रम तैयार करने में लेखापरीक्षा संगठन द्वारा की गई प्रक्रियाओं के परिणामों को विस्तार से प्रलेखित किया जाना चाहिए, क्योंकि वे लेखापरीक्षा की योजना बनाने के लिए आधार के रूप में कार्य करते हैं और लेखापरीक्षा अनुभागों और लेखा खातों की लेखापरीक्षा प्रक्रिया के दौरान उपयोग किए जा सकते हैं। .

सामान्य लेखापरीक्षा योजना तैयार करते समय सत्यापन की वस्तुओं की सामान्य सूची में निम्नलिखित पद शामिल हैं:

संगठन के घटक और अन्य सामान्य दस्तावेज;

संगठन की लेखा नीति;

अचल संपत्तियां;

अमूर्त संपत्ति;

उत्पादक भंडार;

पेरोल गणना;

नकद;

लेखा रिपोर्ट और आवेदन, आदि।

एक लेखापरीक्षा कार्यक्रम के विकास में समग्र लेखापरीक्षा योजना के विकास के समान कदम शामिल हैं। कार्यक्रम सामान्य लेखापरीक्षा योजना का विकास है और लेखापरीक्षा योजना के व्यावहारिक कार्यान्वयन के लिए आवश्यक लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं की एक विस्तृत सूची है। यह ऑडिटर के सहायकों के लिए एक विस्तृत निर्देश के रूप में कार्य करता है और साथ ही - ऑडिट संगठन के प्रमुखों के लिए काम के समय को नियंत्रित करने का एक साधन है।

ऑडिटर को ऑडिट प्रोग्राम का दस्तावेजीकरण करना चाहिए, काम के दौरान काम करने वाले दस्तावेजों में उन्हें संदर्भित करने में सक्षम होने के लिए की गई प्रत्येक प्रक्रिया को एक नंबर असाइन करना चाहिए। लेखापरीक्षा कार्यक्रम को नियंत्रण के परीक्षण के कार्यक्रम के रूप में, या योग्यता पर लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के कार्यक्रम के रूप में संकलित किया जाता है।

लेखापरीक्षा कार्यक्रम के प्रत्येक खंड पर लेखापरीक्षक के निष्कर्ष, कार्य दस्तावेजों में प्रलेखित, लेखापरीक्षा रिपोर्ट और लेखापरीक्षा राय की तैयारी के लिए वास्तविक सामग्री है, साथ ही साथ लेखापरीक्षक की वस्तुपरक राय के गठन का आधार भी है। आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरण।

नियोजन प्रक्रिया के अंत में, समग्र योजना और कार्यक्रम को निर्धारित तरीके से प्रलेखित और अनुमोदित किया जाना चाहिए।

रूसी व्यवहार में, लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त करने के मुद्दों को संघीय मानक संख्या 5 द्वारा विनियमित किया जाता है, जो साक्ष्य की मात्रा और गुणवत्ता के लिए एक समान आवश्यकताओं को स्थापित करता है जिसे वित्तीय विवरणों के लेखापरीक्षा के साथ-साथ प्रक्रियाओं के लिए प्राप्त किया जाना चाहिए। साक्ष्य प्राप्त करें।

ऑडिट साक्ष्य - ऑडिट के दौरान ऑडिटर द्वारा प्राप्त की गई जानकारी, और इस जानकारी के विश्लेषण का परिणाम, जिस पर ऑडिटर की राय आधारित होती है। ऑडिट साक्ष्य में, विशेष रूप से, प्राथमिक दस्तावेज़ और लेखा रिकॉर्ड शामिल हैं, जो वित्तीय विवरणों का आधार हैं, साथ ही ऑडिटेड इकाई के अधिकृत कर्मचारियों के लिखित स्पष्टीकरण और विभिन्न स्रोतों (तीसरे पक्ष) से ​​प्राप्त जानकारी।

आंतरिक नियंत्रणों के परीक्षण का अर्थ है लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणालियों के उचित संगठन और प्रभावशीलता के बारे में लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त करने के लिए परीक्षण करना।

वित्तीय विवरणों में सारवान मिथ्या कथनों के लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त करने के लिए मूल प्रक्रियाएं तैयार की गई हैं। सत्यापन प्रक्रियाओं का अर्थ है:

लेन-देन के प्रतिबिंब की शुद्धता और लेखांकन के खातों पर धन के संतुलन का मूल्यांकन करने वाले विस्तृत परीक्षण;

विश्लेषणात्मक प्रक्रिया।

लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणालियों के मूल्यांकन की वस्तुएँ, जिनके बारे में लेखापरीक्षक साक्ष्य एकत्र करता है, में शामिल हैं:

संगठन - लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणालियों की व्यवस्था जो रोकथाम और पता लगाने के साथ-साथ सामग्री के गलत बयानों के सुधार को सुनिश्चित करती है;

संचालन - प्रासंगिक अवधि के दौरान लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के संचालन की प्रभावशीलता।

लेखापरीक्षा साक्ष्य अधिक विश्वासोत्पादक होता है यदि इसे विभिन्न स्रोतों से प्राप्त किया जाता है, इसमें भिन्न सामग्री होती है और एक दूसरे का खंडन नहीं करता है। ऐसे मामलों में, लेखापरीक्षक अलग-अलग लेखापरीक्षा साक्ष्यों पर विचार करने से प्राप्त आश्वासन की तुलना में उच्च स्तर का आश्वासन प्रदान कर सकता है। इसके विपरीत, यदि एक स्रोत से प्राप्त अंकेक्षण साक्ष्य दूसरे से प्राप्त साक्ष्य से असंगत है, तो अंकेक्षक को ऐसी विसंगति के कारणों को निर्धारित करने के लिए अतिरिक्त प्रक्रियाओं का निर्धारण करना चाहिए।

ऑडिटर निरीक्षण, अवलोकन, पूछताछ, पुष्टि, पुनर्कथन, और विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं जैसी मूल प्रक्रियाओं को निष्पादित करके ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करता है। इन प्रक्रियाओं की अवधि, विशेष रूप से, लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त करने के लिए आवंटित अवधि पर निर्भर करती है।

निरीक्षण- अभिलेखों, दस्तावेजों या मूर्त संपत्तियों के सत्यापन का प्रतिनिधित्व करता है।

अवलोकन- दूसरों द्वारा निष्पादित प्रक्रिया या प्रक्रिया के लेखा परीक्षक की ट्रैकिंग का प्रतिनिधित्व करता है।

अनुरोध- ऑडिट की जा रही इकाई के भीतर या बाहर जानकार व्यक्तियों से जानकारी मांगना।

लेखापरीक्षा साक्ष्य एकत्र करने के तरीकों के संबंध में प्रावधानों का विस्तार करने के लिए, मान्यता प्राप्त पेशेवर लेखापरीक्षा संघों और लेखापरीक्षा संगठनों के आंतरिक मानकों दोनों के आंतरिक मानकों में चर्चा की गई मुद्दों को विकसित किया जाना चाहिए। ऑडिट के दौरान, ऑडिटर के सभी कार्यों का उद्देश्य ऑडिट के मुख्य लक्ष्य को प्राप्त करना है - एक आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर एक उद्देश्यपूर्ण राय का गठन। यह राय ऑडिटर की रिपोर्ट की सामग्री बनाती है। कला के अनुसार। 30 दिसंबर, 2008 का 6 संघीय कानून, संख्या 307, परीक्षण विवरण- लेखापरीक्षित संस्थाओं के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के लिए एक आधिकारिक दस्तावेज, जिसमें लेखापरीक्षित इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर निर्धारित प्रपत्र में व्यक्त की गई लेखापरीक्षक की राय शामिल है। ऑडिट रिपोर्ट तैयार करते समय, ऑडिटर को संघीय मानकों संख्या 6, 10, 11, 22, 23 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाता है।

लेखापरीक्षा संगठन केवल प्रतियों की सहमत संख्या में और पार्टियों द्वारा निर्धारित शर्तों के भीतर आर्थिक इकाई को एक लेखापरीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है।

30 दिसंबर, 2008 नंबर 307-FZ "ऑन ऑडिटिंग" के संघीय कानून के अनुसार, ऑडिट रिपोर्ट में शामिल होना चाहिए:

1) नाम "लेखा परीक्षक की रिपोर्ट";

2) प्राप्तकर्ता का संकेत (एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के शेयरधारक, एक सीमित देयता कंपनी के प्रतिभागी, अन्य व्यक्ति);

3) लेखापरीक्षित इकाई के बारे में जानकारी: नाम, राज्य पंजीकरण संख्या, स्थान;

4) ऑडिट संगठन, व्यक्तिगत ऑडिटर के बारे में जानकारी: संगठन का नाम, व्यक्तिगत ऑडिटर का पूरा नाम, राज्य पंजीकरण संख्या, स्थान, ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन का नाम, जिसके सदस्य निर्दिष्ट ऑडिट संगठन या व्यक्ति हैं लेखा परीक्षक, लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर में संख्या;

5) वित्तीय विवरणों की एक सूची जिसके संबंध में लेखापरीक्षा की गई थी, उस अवधि को इंगित करते हुए जिसके लिए इसे तैयार किया गया था, लेखापरीक्षित इकाई और लेखापरीक्षा संगठन के बीच इन विवरणों के संबंध में जिम्मेदारी का वितरण;

6) लेखापरीक्षा संगठन द्वारा लेखापरीक्षित इकाई (लेखापरीक्षा का दायरा) के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर एक राय व्यक्त करने के लिए किए गए कार्य के बारे में जानकारी;

7) लेखापरीक्षा संगठन की राय, लेखापरीक्षित इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर एक व्यक्तिगत लेखा परीक्षक, उन परिस्थितियों को इंगित करता है जो ऐसे बयानों की विश्वसनीयता पर महत्वपूर्ण प्रभाव डालते हैं या हो सकते हैं;

8) निष्कर्ष की तिथि का संकेत।

ऑडिट रिपोर्ट को ऑडिटर के प्रमुख या सिर द्वारा अधिकृत व्यक्ति और ऑडिट करने वाले व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए, जो उसके योग्यता प्रमाण पत्र की संख्या और वैधता को दर्शाता है। इन हस्ताक्षरों को सील किया जाना चाहिए।

संघीय नियम (मानक) संख्या 6 के अनुसार एक लेखा परीक्षक की रिपोर्ट "लेखांकन (वित्तीय) विवरणों पर लेखा परीक्षक की रिपोर्ट" लेखांकन विवरणों की विश्वसनीयता का आकलन करने के संदर्भ में बिना शर्त सकारात्मक या संशोधित हो सकती है।

बिना शर्त सकारात्मक निष्कर्ष- इस तरह के निष्कर्ष का मतलब है कि वित्तीय विवरण वित्तीय स्थिति का एक विश्वसनीय विचार देते हैं और लेखापरीक्षित इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणाम स्थापित सिद्धांतों और लेखांकन के तरीकों और रूसी संघ में वित्तीय विवरण तैयार करने के अनुसार हैं। अन्य सभी निष्कर्ष संशोधित हैं।

संशोधित लेखा परीक्षक की रिपोर्ट हो सकती है:

नकारात्मक रहो।

ऑडिटर की रिपोर्ट को संशोधित माना जाता है यदि:

कारक जो लेखापरीक्षक की राय को प्रभावित नहीं करते हैं, लेकिन लेखापरीक्षित इकाई के साथ विकसित और वित्तीय विवरणों में प्रकट की गई किसी भी स्थिति में उपयोगकर्ताओं का ध्यान आकर्षित करने के लिए लेखापरीक्षक की रिपोर्ट में वर्णित हैं;

ऑडिटर की राय को प्रभावित करने वाले कारक जो एक योग्य राय, राय का अस्वीकरण या प्रतिकूल राय का नेतृत्व कर सकते हैं।

ऑडिटर की रिपोर्ट के साथ संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों का एक पूरा सेट होगा, जिसके संबंध में ऑडिट किया जा रहा है।

कला का भाग 5। 30 दिसंबर, 2008 नंबर 307 के संघीय कानून के 6, "जानबूझकर झूठी ऑडिट रिपोर्ट" की अवधारणा को पेश किया गया था, बिना ऑडिट के तैयार किया गया था या ऑडिट के परिणामों के आधार पर तैयार किया गया था, लेकिन दस्तावेजों की सामग्री का स्पष्ट रूप से खंडन किया गया था लेखापरीक्षा संगठन को प्रस्तुत किया गया और लेखापरीक्षा के दौरान विचार किया गया। एक ऑडिट रिपोर्ट को अदालत के फैसले से जानबूझकर गलत माना जाता है।

1. 4 आवश्यकताएं, कानूनहे, विनियमनलेखापरीक्षा गतिविधि

प्रासंगिक कानूनी और विधायी दस्तावेजों में लेखापरीक्षा गतिविधियों, प्रमाणीकरण और लेखा परीक्षकों के उन्नत प्रशिक्षण के संगठन पर प्रावधान शामिल हैं। रूसी संघ में लेखा परीक्षा प्रणाली के नियामक विनियमन और कामकाज को सुनिश्चित करने वाले मुख्य दस्तावेजों में शामिल हैं: नागरिक संहिता, कर संहिता, लेखा कानून, संघीय कानून "ऑडिटिंग पर", संघीय कानून "कुछ प्रकार की गतिविधियों को लाइसेंस देने पर" दिनांक 08.08.2001 संख्या 128-FZ, रूसी संघ में लेखा परीक्षकों के प्रशिक्षण और उन्नत प्रशिक्षण की प्रणाली पर अस्थायी विनियमन, अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 12 सितंबर, 2002 संख्या 93एन, ऑडिटिंग के संघीय नियम (मानक), अनुमोदित। 23.09 के रूसी संघ की सरकार की डिक्री। 2002 नंबर 696।

रूस में, लेखापरीक्षा गतिविधियों के नियामक विनियमन की प्रणाली अपनी प्रारंभिक अवस्था में है। प्रस्तुत अवधारणाओं और नियामक प्रणालियों में, सबसे उपयुक्त लेखापरीक्षा गतिविधियों के नियामक विनियमन की एक बहु-स्तरीय प्रणाली है। इस प्रणाली में चार मुख्य स्तर शामिल हैं।

स्तर 1- संघीय कानून दिनांक s शामिल है, जो मुख्य विधायी कृत्यों में से एक है और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों में ऑडिट के स्थान को इसके आवश्यक समान तत्व के रूप में निर्धारित करता है।

स्तर 2 दस्तावेजों पर जाएंरूसी संघ में ऑडिटिंग गतिविधियों को विनियमित करने में वे शामिल हैं जो ऑडिटिंग गतिविधियों को विनियमित करने के सामान्य मुद्दों को निर्धारित करते हैं जो बाजार संस्थाओं के लिए अनिवार्य हैं। इसमें संघीय मानक शामिल हैं। वर्तमान में, 33 संघीय मानकों को विकसित और अनुमोदित किया गया है।

लेवल 3 तकमंत्रालयों और संघीय सेवाओं के नियमों को शामिल करें जो विशिष्ट उद्योगों, संगठनों और कराधान, वित्त, लेखा आदि के कुछ मुद्दों पर लेखा परीक्षा और लेखा परीक्षा के लिए नियम स्थापित करते हैं।

स्तर 4ऑडिट गतिविधि के आंतरिक नियम (मानक) शामिल हैं, जो ऑडिट संगठनों द्वारा संघीय मानकों और ऑडिट अभ्यास के आधार पर विकसित किए जाते हैं।

पहला संघीय कानून अगस्त 2001 में अपनाया गया था, जिसने रूसी ऑडिट प्रणाली के अंतिम गठन की पुष्टि की और इसके आगे के विकास की संभावनाओं को निर्धारित किया।

2. एलएलसी संगठन के नकद लेनदेन के ऑडिट की योजना बनाना" वृत्त"

2.1 लेखापरीक्षित उद्यम OOO की संरचना" वृत्त"

वाणिज्यिक संगठन Sfera LLC 21 जून, 2001 को TIN 3528102655, KPP 3520253260 पर चेरेपोवेट्स के प्रशासन द्वारा पंजीकृत किया गया था। इस संगठन का निम्नलिखित कानूनी पता है: वोलोग्दा क्षेत्र, चेरेपोवेट्स, सेंट। क्रास्नाया, डी.1, उपयुक्त। 45, बाद में उद्यम ने कोमी गणराज्य के कई शहरों में शाखाएँ खोलीं, जैसे कि सिक्तिवकर, इंता, उख्ता, आदि।

संगठन के चार्टर के अनुसार, "क्षेत्र" एक सीमित देयता कंपनी है, जो एक कानूनी इकाई है, जिसका एक स्वतंत्र बैलेंस शीट है, उख्ता में जेएससी "गज़प्रॉमबैंक" की शाखा में एक चालू खाता है, जो स्वयं के सिद्धांतों पर काम करता है -फाइनेंसिंग और सेल्फ फाइनेंसिंग। गतिविधि की अवधि की सीमा के बिना बनाया गया, इस संगठन के पास नागरिक अधिकार हैं, रूसी संघ के कानून द्वारा निषिद्ध किसी भी प्रकार की गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक दायित्वों को वहन करता है। इसके अलावा, Sfera LLC अपनी संपत्ति का मालिक है, जिसमें उद्यम की अधिकृत पूंजी में योगदान की गई संपत्ति भी शामिल है।

एलएलसी "क्षेत्र" को अधिकतम लाभ प्राप्त करने और निम्नलिखित क्षेत्रों में जनसंख्या प्रदान करने के उद्देश्य से बनाया गया था:

फेरस स्क्रैप की खरीद और प्रसंस्करण;

माध्यमिक रोल्ड धातु उत्पादों की बिक्री;

कार्गो हैंडलिंग;

भागीदारों के उत्पादों का जिम्मेदार भंडारण;

औद्योगिक और कार्यालय परिसर को पट्टे पर देना।

एलएलसी "क्षेत्र" 5 वर्षों से अधिक समय से उख्ता में इन सेवाओं के बाजार में काम कर रहा है। इस समय के दौरान, इसने खुद को सबसे मजबूत प्रतिस्पर्धियों में से एक के रूप में स्थापित किया है। Sfera LLC शहर के ऐसे बड़े उद्यमों के साथ काम करती है जैसे Gazprom LLC, Lukoil LLC, Pechoraneftegaz CJSC, आदि।

2010 में औसत हेडकाउंट 49 लोगों का था, जिनमें उत्पादन श्रमिकों की हिस्सेदारी 68% थी। उद्यम का प्रबंधन जनरल डायरेक्टर टेरेशचेंको पीए के नेतृत्व में है, लेखा विभाग का नेतृत्व मुख्य लेखाकार सोकोलोवा एन.ए.

उक्त शहर में ओओओ "क्षेत्र" की शाखा और पेशेवर ऑडिट फर्म "यूरिस्ट" के बीच उद्यम के लिए ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया गया था। अनुबंध एक पहल प्रकृति का है और संभावित विस्तार के साथ 31.12.2010 तक की अवधि के लिए संपन्न हुआ था।

2.2 एलएलसी फंड के ऑडिट के लिए योजना और कार्यक्रम" वृत्त"

नकद लेनदेन के ऑडिट का उद्देश्य आर्थिक संस्थाओं द्वारा नकद लेनदेन, नकदी और बैंकिंग लेनदेन के लिए लेखांकन की पूर्णता और सटीकता के नियमों का अनुपालन स्थापित करना है।

ऑडिट के लिए जानकारी के स्रोत हैं: कैश बुक, क्रेडिट और डेबिट ऑर्डर, खातों पर बैंक स्टेटमेंट, पेमेंट डॉक्यूमेंट, कैश अकाउंटिंग के लिए अकाउंटिंग रजिस्टर, रिपोर्टिंग आदि।

उद्यम के कैश डेस्क में नकदी प्रवाह के कई और विविध संचालन सिंथेटिक लेखांकन और रिपोर्टिंग के निम्नलिखित रजिस्टरों में भी परिलक्षित होते हैं: सामान्य खाता बही; पत्रिका - क्रम संख्या 1 और कथन संख्या 1; नकद लेनदेन के सिंथेटिक लेखांकन के अन्य रजिस्टर; उद्यम बैलेंस शीट; वित्तीय परिणामों और उनके उपयोग पर रिपोर्ट; नकदी प्रवाह विवरण।

निधियों का ऑडिट करने से पहले, एक उद्यम को फंड्स के ऑडिट के लिए एक ऑडिट फर्म के साथ एक समझौता करना चाहिए, जो इंगित करेगा कि ऑडिटर इस ऑडिट के दौरान और किस समय सीमा के भीतर वास्तव में क्या कार्य करेगा। अनुबंध के साथ एक योजना और एक कार्यक्रम होना चाहिए जिसे उद्यम में पहल ऑडिट अनुबंध के तहत दायित्वों को पूरा करने के लिए ऑडिट संगठन द्वारा विशेष रूप से विकसित किया गया है। इस मामले में, यह उद्यम का कैश ऑडिट प्रोग्राम है। (अनुबंध 1 और 2)

नकद लेन-देन की निरंतर जाँच करने से पहले, लेखा परीक्षक को इस जाँच की योजना बनानी चाहिए। आखिरकार, "निरंतर" चेक का मतलब यह नहीं है कि सभी नकद दस्तावेजों की एक-एक करके समीक्षा की जाएगी। प्रत्येक प्रक्रिया का अपना उद्देश्य होता है, एक विशिष्ट लक्ष्य का पीछा करता है, और इसके परिणाम एक विशेष तालिका के रूप में तैयार किए जाने चाहिए।

नकद लेनदेन का ऑडिट उद्यम के कैश डेस्क पर धन की सूची के साथ शुरू होता है। कैशियर, ऑडिटर की उपस्थिति में, अंतिम दिन के लिए नकद लेनदेन पर एक नकद रिपोर्ट तैयार करता है, ऑडिट के दिन कैश बुक में पैसे की शेष राशि प्रदर्शित करता है। उसी समय, कैशियर से एक रसीद ली जाती है कि सभी रसीद दस्तावेज़ रिपोर्ट में शामिल हैं और कैश डेस्क की सूची के समय तक कोई अप्राप्त और अलिखित धन नहीं है। फिर शीट-दर-शीट पैसे की गिनती शुरू होती है। कैश रजिस्टर में रखे गए पैसे और अन्य क़ीमती सामानों की फिर से गणना करने के बाद, परिणामी शेष राशि को कैश बुक में लेखांकन डेटा के विरुद्ध चेक किया जाता है।

ऑडिट के परिणामों को एक अधिनियम बनाकर प्रलेखित किया जाता है, जिस पर लेखा परीक्षकों, मुख्य लेखाकार और कैशियर द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। अधिशेष या धन या अन्य कीमती सामान की कमी का पता लगाने के मामले में, कैशियर से लिखित स्पष्टीकरण लेना आवश्यक है।

कैश डेस्क की सूची बनाते समय, यह जाँच की जाती है: क्या कैशियर और वितरकों के साथ स्थापित प्रपत्र की पूर्ण देयता पर एक समझौता किया गया है; क्या कैशियर नियुक्त करने का आदेश है, क्या कैश डेस्क धन की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए सिफारिशों को पूरा करता है, तकनीकी शक्ति और आग अलार्म के साथ उपकरण के लिए।

कैश रजिस्टर की जाँच करते समय, यह जाँचना सबसे महत्वपूर्ण है:

बैंक से चेक द्वारा प्राप्त धन की पोस्टिंग की पूर्णता और समयबद्धता। समाधान बैंक विवरण के साथ किया जाता है;

क्रेडिट और डेबिट ऑर्डर, कैश बुक, रसीद के रजिस्टर और डेबिट कैश ऑर्डर के पंजीकरण की शुद्धता;

धन प्राप्त करने में हस्ताक्षर की उपस्थिति, व्यय आदेश में धन प्राप्त करने के लिए हस्ताक्षर का पत्राचार और अन्य दस्तावेजों में हस्ताक्षर के साथ विवरण;

कैश बुक को बनाए रखने की शुद्धता और दिन के अंत में उसमें प्रदर्शित धन की शेष राशि;

पेरोल में परिणामों की व्युत्पत्ति की शुद्धता;

मजदूरी जमा करते समय कागजी कार्रवाई की शुद्धता;

प्रॉक्सी द्वारा धन जारी करने की शुद्धता;

कैश डेस्क पर पैसे रखने की सीमा का अनुपालन और कानूनी संस्थाओं के साथ नकद निपटान की प्रक्रिया;

तिजोरी और उनके डुप्लिकेट की चाबियां रखना;

जनसंख्या के साथ नकद निपटान के कार्यान्वयन में नकदी रजिस्टर के उपयोग पर रूसी संघ की सरकार के प्रस्तावों का कार्यान्वयन;

लेखांकन प्रविष्टियों की शुद्धता;

जर्नल में प्रविष्टियों के साथ कैश बुक में प्रविष्टियों का पत्राचार - वारंट नंबर 1 और खाता संख्या 50 "कैशियर" पर स्टेटमेंट नंबर 1 और पिछली अवधि के लिए सामान्य खाता बही।

अगला, कैश डेस्क पर प्राप्त धन की पोस्टिंग की पूर्णता और समयबद्धता की जाँच की जाती है। उत्पादन लागत या वितरण लागत के लिए धन को लिखने के लिए संचालन की जाँच पर विशेष ध्यान दिया जाता है।

संगठन के प्रमुख के साथ बैंक द्वारा स्थापित सीमा के भीतर उद्यम के कैश डेस्क में नकदी हो सकती है।

मजदूरी की अदायगी में नकद जारी करना ठीक से निष्पादित पेरोल के अनुसार किया जाता है, जिसमें मिटाने और सुधार की अनुमति नहीं है।

मजदूरी के भुगतान के लिए स्थापित अवधि की समाप्ति के बाद, खजांची को चाहिए:

पेरोल में, जिन व्यक्तियों को भुगतान नहीं किया गया है, उनके नाम के सामने "जमा" नोट करें;

जमा राशियों का एक रजिस्टर संकलित करें;

पेरोल के अंत में, वास्तव में भुगतान की गई राशि पर एक शिलालेख बनाएं, जमा के अधीन, पेरोल पर कुल राशि की जांच करें और अपने हस्ताक्षर के साथ शिलालेख को चिपका दें;

कैश बुक में वास्तव में भुगतान की गई राशि को लिख लें और स्टेटमेंट पर "व्यय नकद आदेश संख्या ..." की मुहर लगा दें, जमा की गई राशि बैंक में जमा की जाती है, और उनके लिए एक सामान्य व्यय नकद आदेश तैयार किया जाता है।

मुख्य लेखाकार या ऐसा करने के लिए अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित नकद प्राप्ति आदेशों के अनुसार उद्यम के कैश डेस्क द्वारा नकदी की स्वीकृति की जाती है।

नकद रसीद या अन्य दस्तावेजों के अनुसार कैश डेस्क से नकदी जारी की जाती है।

कैश डेस्क - नकदी और प्रतिभूतियों के प्राप्त करने, जारी करने और अस्थायी भंडारण के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार सुसज्जित एक अलग कमरा। कैश डेस्क पर इस कंपनी से संबंधित नगदी और अन्य क़ीमती सामान रखना प्रतिबंधित है।

ऑडिटर ऑडिट के दौरान परिशिष्ट 3 में दी गई चेकलिस्ट का उपयोग कर सकता है।

नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के अनुपालन की जिम्मेदारी मुखिया, मुख्य लेखाकार, लेखाकार और कैशियर की होती है। इसलिए, ऑडिटर को प्रत्येक जिम्मेदार कर्मचारी का साक्षात्कार करना चाहिए, इसलिए, ऑडिटर की प्रश्नावली चार प्रतियों में तैयार की जाती है, जिनमें से प्रत्येक की स्थिति, अंतिम नाम, पहला नाम और उस व्यक्ति का संरक्षक होता है जिसके साथ साक्षात्कार आयोजित किया गया था।

इस प्रश्नावली के अनुसार, प्रारंभिक निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं: कि Sfera LLC में कई नकारात्मक बिंदु हैं:

कैश डेस्क में एक अलग कमरा नहीं है, जो चोरी से उद्यम की नकदी और अन्य भौतिक संपत्तियों की सुरक्षा को कमजोर करता है;

कंपनी ने अचानक ऑडिट के लिए समय सीमा निर्धारित नहीं की है, जिससे लेखांकन डेटा का विरूपण हो सकता है;

कैशियर को बदलते समय, MOT के रूप में, एक ऑडिट किया जाना चाहिए, उद्यम में ऐसा नहीं है;

उद्यम में कोई नकदी रजिस्टर नहीं है, लेकिन 05/06/2008 नंबर 359 (02/14/2009 को संशोधित) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के अनुसार, यह उल्लंघन नहीं है यदि उद्यम सख्त है चेक के बराबर रिपोर्टिंग फॉर्म। Sfera LLC में, ऐसा फॉर्म माल की रिहाई के लिए चालान है;

उद्यम में आर्थिक जरूरतों के लिए धन के उपयोग की कोई समय सीमा नहीं है, जिससे धन के खर्च को नियंत्रित करने की क्षमता कम हो जाती है।

प्रारंभिक निष्कर्षों के अनुसार, Sfera LLC के ऑडिटर को संभावित उल्लंघनों या दुर्व्यवहारों की पहचान करने के लिए कई प्रक्रियाओं को पूरा करने की आवश्यकता है:

नकद सूची;

PKO और RKO, Ch पर सिर के हस्ताक्षर की उपस्थिति की जाँच करना। एकाउंटेंट, कैशियर और पैसे प्राप्त करने वालों की रसीदें;

उद्यम के कैश डेस्क को चेक द्वारा बैंक से प्राप्त धन के पूंजीकरण की पूर्णता की जाँच करना;

आर्थिक जरूरतों के लिए आवंटित धन पर कर्मचारियों की बस्तियों की समयबद्धता की जाँच करना;

अटॉर्नी की जारी की गई शक्तियों के रजिस्टर की जाँच करना;

अटॉर्नी की शक्तियों के तहत राशि पोस्ट करने की शुद्धता की जाँच करना;

खजांची की रिपोर्ट से जुड़े प्राथमिक रसीद नकद दस्तावेजों की पूर्णता की जाँच करना;

खजांची की रिपोर्ट से जुड़े प्राथमिक खाते के नकद दस्तावेजों की पूर्णता की जाँच करना;

नकद रिपोर्ट के परिणामों की जाँच करना;

पेरोल में व्यक्तियों को शामिल करने की वैधता का सत्यापन;

जमा राशि के रजिस्टरों के साथ पेरोल के अनुपालन का सत्यापन;

जमाकर्ताओं के रजिस्टर के साथ जारी किए गए डेबिट कैश ऑर्डर के अनुपालन का सत्यापन;

स्थापित सीमा से अधिक की राशि में अन्य कानूनी संस्थाओं के साथ नकद निपटान का सत्यापन;

बैंक द्वारा निर्धारित नकद शेष सीमा के अनुपालन की जाँच करना; खजांची द्वारा प्राप्त नकदी में कानूनी संस्थाओं के बीच निपटान की अधिकतम राशि के साथ उद्यम द्वारा अनुपालन का सत्यापन;

कैशियर-टेलर आदि के बही-खाते सही रखने की जांच करना।

ऑडिट के अनुसार, उद्यम में नकद लेनदेन का लेखा-जोखा रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के अनुसार बैलेंस शीट खाते 50 "कैशियर" पर रखा जाता है और एक उप-खाता 50/1 "संगठन का कैशियर" खोला जाता है। इसके लिए

खाते के डेबिट के अनुसार, धन की प्राप्ति के बारे में रिकॉर्ड रखे जाते हैं, उदाहरण के लिए, कैश डेस्क के साथ काम करने के लिए विशिष्ट पोस्टिंग हैं:

· चालू खाते से स्थानांतरित धन (डी 50 - के 51);

खरीदारों से उत्पादों के लिए आय की प्राप्ति (डी 50 - के 62);

उप-रिपोर्ट से राशि की शेष राशि की वापसी (डी 50 - के 71);

ऋण कैश डेस्क से नकदी के व्यय को दर्शाता है, उदाहरण के लिए:

· वेतन जारी करना (डी 70 - के 50);

· रिपोर्ट के तहत जारी करना (डी 71 - के 50);

· बैंक खातों में जमा करना (डी 51-के 50)।

कंपनी ने धन की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए लगभग सभी संभावित स्थितियां बनाई हैं, जैसे: पैसा अग्निरोधक तिजोरी में रखा जाता है, कैश डेस्क पर अलार्म और अलार्म बटन होता है, कंपनी की अपनी सुरक्षा सेवा होती है, आदि।

पिछली अवधि के दौरान, कैश डेस्क की सूची एक बार की गई थी - मुखिया के पूर्व आदेश द्वारा - कोई अधिशेष या कमी की पहचान नहीं की गई थी।

धन की एक सूची आयोजित करने के लिए, संगठन के प्रमुख के आदेश से, एक ऑडिट कमीशन को मंजूरी दी गई, जिसमें तीन लोग शामिल थे:

सोकोलोवा एन.ए. - मुख्य लेखाकार;

टेरेशचेंको टी.ओ. - मुनीम;

टेरेंटयेवा एल.आई. - लेखापरीक्षा समिति के सदस्य।

एक कैशियर और एक ऑडिटर की उपस्थिति में, कैश डेस्क की एक सूची की गई: रसीद और व्यय नकद आदेश, एक नकद रिपोर्ट, अंतिम दिन के लेन-देन के दस्तावेजों की जाँच की गई, नकदी की पुनर्गणना की गई - 102 रूबल की कमी, 50 कोपेक स्थापित किया गया था। इस कमी को निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा लिखा जाना चाहिए: D94 - K50 (कैश रजिस्टर की सूची के दौरान कमी का पता चला था); डी 73/2 - के 94 (पूर्ण व्यक्तिगत देयता पर खजांची के साथ समझौते के अनुसार, पहचान की गई कमी को दोषी व्यक्ति - खजांची रयबेट्स वी.वी.) को लिखा गया था। ऑडिट के अंत में, एक कैश इन्वेंटरी एक्ट तैयार किया गया और प्रबंधक और मुख्य लेखाकार को सौंप दिया गया।

रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के अनुसार, सभी नकद लेनदेन उद्यमों और संगठनों के लिए प्राथमिक लेखा प्रलेखन के मानक अंतर्विभागीय रूपों में तैयार किए जाने चाहिए। इनकमिंग कैश ऑर्डर और आउटगोइंग कैश ऑर्डर से जुड़े सभी प्राथमिक दस्तावेजों को "प्राप्त" और "भुगतान" स्टाम्प के साथ रद्द कर दिया गया है। हालाँकि, Sfera LLC उद्यम में नकद दस्तावेजों के सभी विवरण नहीं भरे गए हैं:

व्यय रोकड़ आदेश संख्या 215 दिनांक 29.03. 2010 1000.00 रूबल की राशि में। शमलेवा ओ.पी. - खजांची के हस्ताक्षर का कोई डिकोडिंग नहीं है;

इनकमिंग कैश ऑर्डर नंबर 71 दिनांक 26 जनवरी, 2010 4820 रूबल, 50 कोपेक की राशि के लिए। OOO "स्ट्रॉय सेवर" से - ऑपरेशन का आधार नहीं बताया गया है;

रसीद नकद आदेश संख्या 183 दिनांक 21 मार्च, 2010, 1,750 रूबल की राशि में, टिमोफीव एन.ओ. - कोई सहायक दस्तावेज नहीं है

01.01.2010 को उख्ता में जीपीबी शाखा द्वारा स्थापित कैश डेस्क पर नकदी रखने की सीमा देखी गई है और इसकी मात्रा 19,000 रूबल है।

कानूनी संस्थाओं के साथ नकद बस्तियों की अधिकतम राशि के अनुपालन का सत्यापन 20 जून, 2007 के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के निर्देशों का अनुपालन करता है। संख्या 1843-यू "रूसी संघ में अधिकतम नकद बस्तियों की स्थापना पर" एक लेन-देन में कानूनी संस्थाओं के बीच" - 100,000 रूबल से अधिक नहीं। एलएलसी "क्षेत्र" उद्यम में निम्नलिखित गणना की गई:

एलएलसी "VtorMetall" 12,000 रूबल की राशि में, माल के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान;

LLC "TechOptTorg" 26,980 रूबल की राशि में, बिजली के लिए भुगतान;

LLC "RUS-Trans" 31000 के लिए, वाहन के लिए भुगतान।

रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के खंड 19 के अनुसार, नकद दस्तावेजों में मिटाने, दागने या सुधार की अनुमति नहीं है, क्योंकि ये फॉर्म सख्त रिपोर्टिंग के रूप हैं। उद्यम में, इस नियम का उल्लंघन किया गया था जब कैशियर ने 24 फरवरी, 2010 को कैश बुक भर दिया था, दिन की शुरुआत में शेष राशि 11,253 रूबल थी, जिसे 11,263 रूबल से ठीक किया गया था।

उद्यम OOO "क्षेत्र" में कैशियर की रिपोर्ट में दिन के अंत में शेष राशि की निकासी न करने के मामले हैं, जो रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया का उल्लंघन है।

बैंक से नकद चेक द्वारा प्राप्त धन की पोस्टिंग की शुद्धता और समयबद्धता की जाँच ने कोई उल्लंघन नहीं दिखाया, चेकबुक की रीढ़ पर और बैंक स्टेटमेंट में कैश बुक में इंगित की गई राशियों को सत्यापित किया गया, इसके अलावा, की संख्या रसीद आदेश में चिपकाए गए चेक और रीढ़ पर चेक की तुलना की गई।

स्थापित कैश डेस्क से नकदी के खर्च की जाँच: रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के खंड 16 के अनुसार, उन व्यक्तियों को धन जारी करना जो उद्यम के पेरोल पर नहीं हैं, नकद संवितरण के अनुसार किया जाता है संपन्न समझौतों के आधार पर प्रत्येक व्यक्ति के लिए अलग से जारी किए गए आदेश। इसके अलावा, किसी व्यक्ति को व्यय नकद आदेश के तहत धन जारी करना प्राप्तकर्ता के पहचान दस्तावेज की प्रस्तुति पर ही किया जाता है, जिसका डेटा व्यय नकद आदेश में दर्ज किया जाना चाहिए।

उद्यम एलएलसी "क्षेत्र" ने काम के प्रदर्शन के लिए श्रम समझौतों का निष्कर्ष निकाला, हालांकि, मजदूरी जारी करने के लिए व्यय नकद वारंट में, प्राप्तकर्ता के पासपोर्ट डेटा को इंगित नहीं किया गया था:

19,100 रूबल की राशि में व्यय नकद आदेश संख्या 178 दिनांक 22 फरवरी, 2010। मार्कोव एन.ओ.;

8,750 रूबल की राशि में व्यय नकद आदेश संख्या 179 दिनांक 22 फरवरी, 2010। पेरेपुटोव पी.एन.

कैश रजिस्टर के उपयोग के लिए प्रक्रिया के अनुपालन की जाँच से पता चला कि कंपनी के पास कैश रजिस्टर नहीं है, सभी भुगतान उद्यम के प्रमुख द्वारा अनुमोदित प्रपत्र में चालान के आधार पर रसीद और व्यय आदेशों द्वारा किए जाते हैं।

2.3 लेन-देन के लेखांकन की जाँच करनाबैंक खाता

चालू खाते पर लेन-देन का ऑडिट करते समय, यह स्थापित करना आवश्यक है:

क्या बैंक स्टेटमेंट्स पर राशियाँ प्राथमिक दस्तावेज़ों में दर्शाई गई राशियों के अनुरूप हैं;

क्या संलग्न प्राथमिक दस्तावेजों पर बैंक की मुहर है;

बैंक में नकद में जमा धन के हस्तांतरण की शुद्धता और पूर्णता;

धन के हस्तांतरण की वैधता;

बैंक में संचालन के लिए लेखांकन प्रविष्टियों की तैयारी की शुद्धता;

बैंक स्टेटमेंट्स में इंगित प्रविष्टियों का पत्राचार, ऑर्डर जर्नल नंबर 2 में प्रविष्टियां, स्टेटमेंट नंबर 2 और सामान्य खाता बही;

बैंक स्टेटमेंट और संबंधित दस्तावेजों की पूर्णता और विश्वसनीयता।

सत्यापन के लिए, लेखापरीक्षक परिशिष्ट संख्या 2 में निर्दिष्ट नियंत्रण परीक्षणों को लागू कर सकता है।

चालू खाते पर धन के लिए लेखांकन की जानकारी के स्रोत हैं: खाता 51 "निपटान खाता" के लिए बैलेंस शीट, फॉर्म नंबर 1 "बैलेंस शीट" 30 मार्च, 2010 तक, 2010 के लिए बैंक दस्तावेज।

चालू खाते के संचालन के लिए आवश्यकताओं के अनुसार, खाताधारकों के आदेश पर कंपनी के खाते से धनराशि डेबिट की जाती है। उद्यम के खातों से सभी भुगतान उद्यम के प्रमुख द्वारा निर्धारित क्रम में किए जाते हैं, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। निपटान दस्तावेजों का एक मानक रूप है और आवश्यक विवरण हैं, बैंक द्वारा निष्पादन के लिए स्वीकार किए जाते हैं यदि उद्यम के अधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षर हैं।

निपटान दस्तावेज़ों में धब्बे और मिटाने की अनुमति नहीं है। प्रसंस्करण के लिए गलत तरीके से निष्पादित निपटान और मौद्रिक दस्तावेज स्वीकार नहीं किए जाते हैं।

खाता 51 "निपटान खाता" पर चालू खाते पर लेनदेन के लिए लेखांकन। एक डेबिट धन की प्राप्ति है, और एक क्रेडिट एक चालू खाते से धन की कटौती है। उदाहरण के लिए, चालू खाते के साथ काम करने के लिए विशिष्ट लेन-देन हैं:

डी 51 - के 50 - कैश डेस्क से बैंक तक नकद वितरण;

डी 51 - के 62 - खरीदारों से धन की प्राप्ति;

डी 51 - के 66, 67 - ऋण की प्राप्ति;

डी 69 (व्यक्तिगत सामाजिक निधियों के संदर्भ में) - के 51 - यूएसटी स्थानांतरित

डी 60 - के 51 - आपूर्तिकर्ताओं के लिए सूचीबद्ध;

डी 50 - के 51 - उद्यम के कैश डेस्क को जारी किया गया;

डी 76 - के 51 - देय खातों का स्थानांतरण;

डी 99 - के 51 - जुर्माना, जुर्माना आदि का भुगतान।

चालू खाते पर संचालन चालू खाते पर बैंक विवरणों और उनसे जुड़े मौद्रिक दस्तावेजों के आधार पर लेखांकन में परिलक्षित होता है।

स्पॉट चेक मिला:

1. चालू खाते पर नकद शेष राशि पर सामान्य खाता बही डेटा लेखापरीक्षित अवधि की शुरुआत और अंत में बैंक विवरणों के डेटा से मेल खाता है;

2. OAO "गज़प्रॉमबैंक" की शाखा में खोले गए चालू खाता संख्या 40702810000170000715 पर धन की आवाजाही पर व्यावसायिक संचालन लेखा रजिस्टरों में समयबद्ध तरीके से और पूर्ण रूप से परिलक्षित होता है;

3. 31 मार्च, 2010 तक फॉर्म नंबर 1 "बैलेंस शीट" में नकदी की मात्रा के प्रतिबिंब की पूर्णता की जाँच की गई थी।

4. चालू खाते पर धन के लेखांकन के लिए संचालन के लेखापरीक्षा के दौरान, मौद्रिक दस्तावेज, कोई उल्लंघन नहीं पाया गया।

2010 की पहली तिमाही के लिए सीमित देयता कंपनी "क्षेत्र" के ऑडिट पर रिपोर्ट विशेष ऑडिट संगठन "ज्यूरिस्ट" द्वारा अनुबंध संख्या IA-48/10 दिनांक 10.01.10 के आधार पर प्रस्तुत की गई थी, जिसने कंपनी के ऑडिट का ऑडिट किया था धन।

ऑडिट संघीय कानून संख्या 307-FZ दिनांक 30 दिसंबर, 2008 "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" के अनुसार किया गया था।

लेखापरीक्षा में चयनात्मक आधार पर, पहली तिमाही के लिए OOO Sfera के वित्तीय विवरणों में निहित संख्यात्मक डेटा और स्पष्टीकरणों की पुष्टि शामिल है।

ऑडिट किया गया:

बरानोवा एन.ए. - ऑडिट टीम के प्रमुख;

पावलोवा वी. ओ. - मुख्य लेखा परीक्षक

समीक्षाधीन अवधि के लिए जिम्मेदार:

सोकोलोवा एन.ए. - मुख्य लेखाकार;

टेरेशचेंको टी.ओ. - मुनीम;

रयबेट्स वी.वी. - कैशियर।

25.05 से 30.05.2010 तक स्वीकृत और सहमत लेखापरीक्षा योजना के आधार पर एक चयनात्मक लेखापरीक्षा की गई।

उद्यम की बैलेंस शीट में एलएलसी "क्षेत्र" के फंड बैलेंस शीट "कैश" की लाइन 260 में परिलक्षित होते हैं।

उद्यम एलएलसी "क्षेत्र" में ऑडिट के परिणामों के आधार पर, रूसी संघ में नकद लेनदेन करने के लिए प्रक्रिया की आवश्यकताओं के अनुसार नकद लेनदेन का संचालन करना आवश्यक है:

जहाँ तक संभव हो, उद्यम को कैश डेस्क के लिए एक अलग कमरा आवंटित करने की आवश्यकता है, जो धन की चोरी की संभावना को बहुत कम कर देगा;

उद्यम में आंतरिक नियंत्रण के स्तर को बढ़ाने के लिए, महीने में एक बार अचानक कैश डेस्क की एक सूची बनाने का प्रस्ताव है।

दस्तावेजों के निष्पादन की बारीकी से निगरानी करें;

कैश बुक को समय पर और सही ढंग से तैयार करना;

उन कर्मचारियों के लिए कैश रजिस्टर सही ढंग से भरें जो उद्यम के पेरोल पर नहीं हैं, आदि।

चालू खाते के रखरखाव में कोई उल्लंघन नहीं हुआ।

प्रस्तावित टिप्पणियों की शुरूआत को ध्यान में रखते हुए, यह कहा जा सकता है कि उद्यम के वित्तीय विवरण सभी व्यावसायिक लेनदेन के लिए पर्याप्त रूप से तैयार किए गए हैं।

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अब्दुल्लिन रुस्तम झोमार्टोविच - एमईएस, कज़एनटीयू के शिक्षक के नाम पर। के.आई. सतपेवा
कैश ऑडिट प्रोग्राम
ऑडिटिंग गतिविधि (ऑडिट) लेखांकन (वित्तीय) विवरणों, भुगतान और निपटान प्रलेखन, कर रिटर्न और अन्य वित्तीय दायित्वों और आर्थिक संस्थाओं की आवश्यकताओं के स्वतंत्र गैर-विभागीय ऑडिट के कार्यान्वयन के लिए लेखा परीक्षकों (ऑडिट फर्मों) की एक उद्यमशीलता गतिविधि है। अन्य लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के रूप में:

बयान, बहाली और लेखा;

आय घोषणाओं और लेखा (वित्तीय) विवरणों की तैयारी;

वित्तीय और आर्थिक गतिविधि का विश्लेषण;

एक आर्थिक इकाई की संपत्ति और देनदारियों का आकलन;

वित्तीय, कर, बैंकिंग और अन्य व्यावसायिक कानूनों पर सलाह देना;

शिक्षा;

और दूसरे।

निधियों की लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के प्रकारों में से एक विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएँ हैं। विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएँ लेखापरीक्षित आर्थिक इकाई के वित्तीय और आर्थिक प्रदर्शन के बीच संबंधों की पहचान, विश्लेषण और मूल्यांकन में शामिल लेखापरीक्षा साक्ष्य प्राप्त करने की विधियाँ हैं।

एक बहुत ही सामान्य गलत धारणा है कि "विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं" शब्द का अर्थ लेखापरीक्षा के हिस्से के रूप में किए गए लेखापरीक्षित आर्थिक इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण है। एक आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर एक राय बनाने के दौरान विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का उपयोग किया जाता है, और यह आमतौर पर किसी आर्थिक इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण करने के लिए व्यर्थ है यदि इसके वित्तीय विवरण अविश्वसनीय हैं।

बैलेंस शीट में धन के सही प्रतिबिंब की जांच करते समय, बैलेंस शीट डेटा की तुलना उप-खातों के लिए सामान्य खाता बही से की जानी चाहिए: 1030 "मनी ट्रांसफर इन ट्रांज़िट", 1070 "नकद इन स्पेशल बैंक अकाउंट्स", 1050 "कैश इन ए फॉरेन करेंसी अकाउंट", 1040 "कैश इन सेटलमेंट अकाउंट", 1010 "कैश ऑन हैंड" सेक्शन 1000 "कैश"।

कैश ऑडिट प्रोग्राम में निम्नलिखित ऑडिट प्रक्रियाएं शामिल होनी चाहिए (तालिका 1)।

तालिका 1 - कैश चेक प्रोग्राम

सं पी / पी	लेखापरीक्षा प्रक्रिया।	सूचना का एक स्रोत।	लेखापरीक्षा समय
1.	सामान्य खाता बही डेटा के साथ बैलेंस शीट संकेतकों के अनुपालन की जाँच करना।	बैलेंस, खातों का सामान्य खाता 1150,1030,1070,1050,1040,1010,1020।
2.	सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखने की शुद्धता की जाँच करना।	उपरोक्त खातों के लिए सामान्य खाता बही, पत्रिकाओं-आदेश (w/o) संख्या 1,2,3,4, w/o संख्या 1,2,3 के लिए विवरण, कैश बुक, स्वीकृत और जारी किए गए धन के लिए लेखांकन की पुस्तक कैशियर द्वारा, रसीद रजिस्टर और व्यय नकद वारंट, प्राथमिक दस्तावेज (बैंक स्टेटमेंट, चेक स्टब्स, पावर ऑफ अटॉर्नी, और अन्य)।
3.	कैश रजिस्टर की सूची और नकद लेनदेन का सत्यापन।	एक स्थायी आयोग और एक खजांची की नियुक्ति पर एक आर्थिक इकाई के प्रमुख के आदेश, एक खजांची के साथ संपन्न एक व्यक्तिगत देयता समझौता, नकद सूची का एक अधिनियम, रसीद और व्यय आदेश (KO-1, KO-2), एक रजिस्टर रसीद और व्यय नकद दस्तावेज (KO-3), कैश बुक (नंबर 4), कैशियर द्वारा जारी और स्वीकार किए गए धन के लिए लेखांकन की पुस्तक (KO-5), अग्रिम रिपोर्ट, w / o नंबर 1, स्टेटमेंट नंबर। 1, सामान्य खाता बही।
4.	बैंक लेनदेन की जाँच करना।	बैंक विवरण और प्राथमिक दस्तावेज, उनके साथ अनुलग्न; चेकबुक, क्रेडिट के पत्र, भुगतान आदेश, पोस्टल ऑर्डर रसीदें, स्टेटमेंट नंबर 1 w / o। नंबर 1, 3, नंबर 2 से w / o नंबर 2.3; w/o संख्या 1,2,3, नकद खातों का सामान्य बहीखाता: 1030,1070,1050,1040,1010,1020।
5.	भुगतान के क्रेडिट फॉर्म के आवेदन की शुद्धता और वैधता की जाँच करना, संरचनात्मक इकाइयों के लिए चालू खाते खोलना जो एक स्वतंत्र बैलेंस शीट को आवंटित नहीं किए गए हैं।
6.	पारगमन में धन की मात्रा की वास्तविकता की जाँच करना।	डब्ल्यू / ओ नंबर 3, स्टेटमेंट नंबर 1 से डब्ल्यू / ओ नंबर 3, खाता 1030 के लिए सामान्य खाता "रास्ते में धन हस्तांतरण"।

दूसरे शब्दों में, एक आर्थिक इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण वहां से शुरू होता है जहां उसके वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा (और इसलिए विश्लेषणात्मक प्रक्रिया) समाप्त होती है।

एक और बात यह है कि विश्लेषणात्मक ऑडिट प्रक्रियाओं और वित्तीय विश्लेषण में त्रुटियों के कई उदाहरण हैं, क्योंकि वे आर्थिक विश्लेषण के तरीकों पर आधारित हैं। इसलिए, ऑडिटर ऑडिट से संबंधित सेवा के रूप में वित्तीय विश्लेषण कर सकते हैं।

जैसा कि ऑडिटिंग स्टैंडर्ड्स (एसएएस) संख्या 56 के स्टेटमेंट में उल्लेख किया गया है, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं के लिए ऑडिटर को वित्तीय विवरणों के ऑडिट के अंतिम चरण के रूप में या सीधे ऑडिट के अंतिम चरण में विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं को करने की आवश्यकता होती है। इस स्तर पर विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं को लागू करने का उद्देश्य लेखापरीक्षा के दौरान प्राप्त परिणामों का मूल्यांकन करने और वित्तीय विवरणों पर एक राय बनाने में लेखा परीक्षकों की सहायता करना है।

ऑडिट में विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं के आवेदन के लिए मुख्य दृष्टिकोण ऑडिट गतिविधि "विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं" के नियम (मानक) में निर्धारित किए गए हैं। विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं को चरणों में किया जाता है, जो चित्र 1 में दिखाया गया है, प्रत्येक चरण की सामग्री पर विचार करें।

लेखापरीक्षा प्रक्रिया के उद्देश्यों का निर्धारण

चरण 2

ऑडिटिंग प्रक्रिया के प्रकार का चयन करना

लेखापरीक्षा प्रक्रिया का निष्पादन

लेखापरीक्षा प्रक्रिया के निष्पादन के परिणामों का विश्लेषण
चित्र 1. विश्लेषणात्मक लेखापरीक्षा प्रक्रियाएं

ऑडिट प्रक्रियाओं का मुख्य उद्देश्य वित्तीय विवरणों में असामान्य या गलत तरीके से परिलक्षित तथ्यों और आर्थिक गतिविधियों के परिणामों की उपस्थिति या अनुपस्थिति को निर्धारित करना (प्रारंभिक निदान) है जो संभावित जोखिम के क्षेत्रों को निर्धारित करता है और ऑडिटर के विशेष ध्यान की आवश्यकता होती है। यह याद रखना चाहिए कि विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं तभी प्रभावी होती हैं जब उनके कार्यान्वयन की लागत लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन से जुड़ी लागतों से कम होती है, जिसमें लेखा खातों पर शेष राशि और टर्नओवर की विस्तृत जांच शामिल होती है।

इसके अलावा, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं को लागू किया जाता है:

एक आर्थिक इकाई की गतिविधियों का अध्ययन;

वित्तीय विवरणों की विकृति के कारकों की पहचान;

विस्तृत लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं की संख्या को कम करना;

उत्पन्न होने वाले प्रश्नों के उत्तर प्राप्त करने के लिए परीक्षण प्रदान करना;

आर्थिक इकाई की वित्तीय स्थिति और इसकी गतिविधियों की निरंतरता के लिए संभावनाओं का आकलन।

विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं को संपूर्ण लेखापरीक्षा प्रक्रिया के दौरान निष्पादित किया जा सकता है, और उनके कार्यान्वयन के लिए विशिष्ट उद्देश्यों को निर्धारित करना इस बात पर निर्भर करता है कि लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के किस स्तर पर किया जाता है।

किसी आर्थिक इकाई की निरंतरता की धारणा का आकलन करने के लिए विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं को भी लागू किया जाना चाहिए, अर्थात्, यह आकलन करना आवश्यक है कि क्या यह रिपोर्टिंग अवधि के बाद कम से कम 12 महीनों के लिए अपनी गतिविधियों को जारी रखने और अपने कर्तव्यों का पालन करने में सक्षम होगा, और यह एक है सूत्रीकरण और समाधान विधियों दोनों के संदर्भ में विशिष्ट विश्लेषणात्मक कार्य। इसके अलावा, लेखापरीक्षा प्रबंधक और वरिष्ठ लेखापरीक्षक संभावित लेखापरीक्षा त्रुटियों की पहचान करने के लिए विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का उपयोग कर सकते हैं।

विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का विकल्प उनके कार्यान्वयन के उद्देश्य, इसके लिए आवश्यक जानकारी की उपलब्धता और पर्याप्तता, आर्थिक इकाई की गतिविधि के प्रकार और लेखा परीक्षक के पेशेवर निर्णय पर निर्भर करता है।

लेखापरीक्षा प्रक्रिया के दौरान निम्नलिखित विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं लागू की जा सकती हैं:

कुछ आर्थिक संस्थाओं के लिए नियोजित संकेतकों के साथ वित्तीय विवरणों के वास्तविक संकेतकों की तुलना;

ऑडिटर द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित पूर्वानुमान संकेतकों के साथ वित्तीय विवरणों के वास्तविक संकेतकों की तुलना;

वित्तीय विवरणों के वास्तविक संकेतकों और रिपोर्टिंग अवधि के संबंधित सापेक्ष गुणांकों की तुलना मौजूदा कानून द्वारा या स्वयं आर्थिक इकाई द्वारा स्थापित नियामक मूल्यों के साथ;

उद्योग औसत डेटा के साथ वित्तीय विवरणों के वास्तविक संकेतकों की तुलना;

वित्तीय विवरणों के वास्तविक संकेतकों की तुलना गैर-लेखा डेटा (डेटा जो वित्तीय विवरणों में शामिल नहीं हैं) के साथ;

वित्तीय विवरणों के संकेतकों और उनसे जुड़े सापेक्ष गुणांकों के समय के साथ परिवर्तनों का विश्लेषण;

अन्य प्रकार की विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएँ, जिनमें आर्थिक इकाई के संगठनात्मक ढांचे की व्यक्तिगत विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, जिसके संबंध में ऑडिट किया जा रहा है।

सापेक्ष संकेतकों के मूल्यों और गतिशीलता का विश्लेषण करते समय, लेखा परीक्षक को यह ध्यान रखना चाहिए कि सापेक्ष मूल्यों की तुलना निरपेक्ष मूल्यों की तुलना में बहुत अधिक खुलासा करती है। उदाहरण के लिए, आप अचल संपत्तियों और मूल्यह्रास कटौती के मूल्य में समय परिवर्तन की तुलना कर सकते हैं, लेकिन दूसरे संकेतक को पहले से विभाजित करने से भागफल की गतिशीलता पर विचार करना बेहतर है, अर्थात। मूल्यह्रास शुल्क का हिस्सा, जो समय के साथ काफी स्थिर होना चाहिए (अलग-अलग लिए गए भिन्न के अंश और भाजक के विपरीत)।

माता-पिता और सहायक कंपनियों के प्रदर्शन की तुलना करना अक्सर बहुत उपयोगी होता है, क्योंकि इस मामले में सापेक्ष प्रदर्शन में बड़े अंतर बहुत जानकारीपूर्ण हो सकते हैं (उदाहरण के लिए, लाभप्रदता में महत्वपूर्ण अंतर संसाधनों के अवैध हस्तांतरण और संबंधित लेखांकन उल्लंघनों से जुड़ा हो सकता है) ). दरअसल, आर्थिक विश्लेषण गतिविधि का एक जटिल और मुश्किल-से-बनाने वाला क्षेत्र है, यही वजह है कि इसे विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं में व्यापक रूप से इस्तेमाल किया जा सकता है।

अंतिम चरण विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं को करने के परिणामों के विश्लेषण का चरण है। जाहिर है, ऑडिटर को प्रक्रियाओं के विश्लेषण किए गए परिणामों की विश्वसनीयता के बारे में आश्वस्त होना चाहिए। प्राप्त परिणामों की विश्वसनीयता की डिग्री कई कारकों पर निर्भर करती है।

इस स्तर पर, लेखा परीक्षक को, सबसे पहले, यह पता लगाना चाहिए कि क्या विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं के परिणामस्वरूप लेखांकन संकेतकों के असामान्य विचलन की पहचान की गई थी या नहीं, या क्या ऐसे विचलन असामान्य के रूप में वर्गीकृत किए जाने के लिए बहुत छोटे हैं। पहचान किए गए विचलन के महत्व का आकलन करते समय, ऑडिटर नियमों, कंपनी के आंतरिक निर्देशों, या ऑडिटर के पेशेवर निर्णय के आधार पर प्रदान किए गए मापदंड मानों (अर्थात, छोटे विचलन से असामान्य को अलग करने वाली सीमाएं) का उपयोग कर सकता है। जाहिर है, निकट भविष्य में, अपूर्ण नियामक ढांचे की स्थितियों में, लेखा परीक्षक का अनुभव और अंतर्ज्ञान निर्णय लेने के आधार के रूप में कार्य करेगा।

अंतरराष्ट्रीय अभ्यास में विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। एक स्थिर अर्थव्यवस्था, एक स्थिर समाज, एक स्थिर कंपनी में उनका उपयोग वास्तव में सुविधाजनक है जो साल-दर-साल एक ही काम करता है। कजाकिस्तान में, हाल ही में मुद्रास्फीति में वृद्धि हुई है, इसके अलावा, कई वाणिज्यिक संगठन उभरे हैं जो पहले या दूसरे वर्ष के लिए काम करते हैं, उन्होंने कोई आंकड़े जमा नहीं किए हैं और अलग-अलग समय पर विभिन्न प्रकार की गतिविधियों में लगे हुए हैं। कजाकिस्तान के ऑडिट संगठन भी अक्सर एक ग्राहक के साथ लगातार चार या पांच साल के बजाय एक साल के लिए काम करते हैं, जो विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं के अधिक सफल कार्यान्वयन के लिए वांछनीय होगा। इसलिए, कजाकिस्तान में लेखापरीक्षा विकास के वर्तमान चरण में, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं पश्चिम की तुलना में कम भूमिका निभाती हैं। यह उम्मीद की जा सकती है कि जैसे-जैसे घरेलू अर्थव्यवस्था मजबूत होगी, आर्थिक संस्थाओं के वित्तीय विवरण स्थिर होंगे, ऑडिट संगठनों और ग्राहकों के बीच सहयोग दीर्घकालिक हो जाएगा, जिसके परिणामस्वरूप विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं की विश्वसनीयता और इसलिए उनकी प्रभावशीलता कम होने लगेगी। बढ़ोतरी।

अंत में, हम एक बार फिर इस बात पर जोर देते हैं कि लेखापरीक्षक के लिए विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का उपयोग कड़ाई से आवश्यक नहीं है, लेकिन यह काम को बहुत आसान बनाता है। इन प्रक्रियाओं का उपयोग करके, आप प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ों की सीधी तैयारी की तुलना में तेज़ी से जानकारी प्राप्त कर सकते हैं।
प्रयुक्त साहित्य की सूची
1. कजाकिस्तान गणराज्य के लेखा परीक्षकों का चैंबर - सूचित करता है। / एकाउंटेंट नंबर 43, 2008 का बुलेटिन

2. कोवालेव ओ.वी., कोन्स्टेंटिनोव यू.पी. लेखापरीक्षा - मास्को: प्राथमिकता 2007

3. कजाकिस्तान में अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानक। कजाकिस्तान गणराज्य अल्माटी -2009 के लेखा परीक्षकों का चैंबर

नियोजन लेखापरीक्षा का प्रारंभिक चरण है। इसमें एक सामान्य ऑडिट योजना के ऑडिट संगठन द्वारा विकास शामिल है, जो ऑडिट के अपेक्षित दायरे, शेड्यूल और समय को दर्शाता है, साथ ही एक ऑडिट प्रोग्राम का विकास जो ऑडिट संगठन के लिए आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाओं के दायरे, प्रकार और अनुक्रम को निर्धारित करता है। संगठन के वित्तीय वक्तव्यों पर एक उद्देश्यपूर्ण और उचित राय बनाने के लिए।

लेखापरीक्षा संगठन को अनुबंध पत्र लिखने से पहले और लेखापरीक्षा करने के लिए एक आर्थिक इकाई के साथ एक समझौते के समापन से पहले लेखापरीक्षा की योजना बनाना शुरू कर देना चाहिए।

समग्र योजना को लेखापरीक्षा कार्यक्रम के कार्यान्वयन का मार्गदर्शन करना चाहिए। सामान्य शब्दों में, लेखापरीक्षा संगठन को लेखापरीक्षा के समय के लिए प्रदान करना चाहिए और लेखापरीक्षा के लिए एक कार्यक्रम तैयार करना चाहिए, एक रिपोर्ट तैयार करना, एक लेखापरीक्षा राय। सामान्य तौर पर, ऑडिट संगठन प्रारंभिक विश्लेषण के परिणामों, आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की विश्वसनीयता का आकलन और ऑडिट के जोखिमों के आकलन के आधार पर ऑडिट करने की विधि निर्धारित करता है। चयनात्मक लेखापरीक्षा करने के निर्णय के मामले में, लेखापरीक्षक एक लेखापरीक्षा नमूना बनाता है।

लेखापरीक्षा कार्यक्रम समग्र लेखापरीक्षा योजना का विकास है और लेखापरीक्षा योजना के व्यावहारिक कार्यान्वयन के लिए आवश्यक लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं की सामग्री की एक विस्तृत सूची है। कार्यक्रम लेखा परीक्षक के सहायकों के लिए, और लेखा परीक्षा संगठन और लेखा परीक्षा टीम के प्रमुखों के लिए एक विस्तृत निर्देश के रूप में कार्य करता है - साथ ही काम की गुणवत्ता की निगरानी के साधन के रूप में। लेखापरीक्षा कार्यक्रम को नियंत्रणों के परीक्षण के कार्यक्रम के रूप में और मूल लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के कार्यक्रम के रूप में तैयार किया जाना चाहिए। नियंत्रण परीक्षण कार्यक्रम आंतरिक नियंत्रण और लेखा प्रणाली के कामकाज के बारे में जानकारी एकत्र करने के लिए डिज़ाइन किए गए कार्यों की एक सूची है। टेस्ट एक आर्थिक इकाई के नियंत्रण में महत्वपूर्ण कमजोरियों की पहचान करने में मदद करते हैं। ऑडिट प्रक्रिया अनिवार्य रूप से टर्नओवर और खातों के संतुलन की लेखा रिपोर्ट में सही प्रतिबिंब की विस्तृत जांच है।

ऑडिट की शर्तों और ऑडिट प्रक्रियाओं के परिणामों के आधार पर, कार्यक्रम को संशोधित किया जा सकता है। परिवर्तनों के कारणों और परिणामों को प्रलेखित किया जाना चाहिए।

ऑडिट प्रोग्राम की तैयारी और ड्राइंग ऑडिट गतिविधि "ऑडिट प्लानिंग" के नियम (मानक) द्वारा नियंत्रित होती है।

कार्यक्रम तैयार करते समय, लेखा परीक्षक नकदी और अन्य कीमती सामान की आवाजाही पर आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करता है। नकद अनुशासन के अनुपालन का प्रारंभिक मूल्यांकन किया जाता है, विशेष ध्यान देने की आवश्यकता वाले जटिल क्षेत्रों की पहचान की जाती है, विशेष ध्यान देने की आवश्यकता होती है, नियंत्रण प्रक्रियाओं की योजना बनाई जाती है। ऑडिट गतिविधि "ऑडिट प्लानिंग" के नियम (मानक) के अनुसार, ऑडिट संगठन को क्लाइंट के साथ ऑडिट से संबंधित मुख्य संगठनात्मक मुद्दों पर कारकों तक सहमत होना चाहिए।

योजना-पूर्व चरण के दौरान, लेखापरीक्षक को निम्न के बारे में जानकारी प्राप्त करनी चाहिए:

- एक आर्थिक इकाई की आर्थिक गतिविधि को प्रभावित करने वाले बाहरी कारक, देश (क्षेत्र) में आर्थिक स्थिति को समग्र रूप से और इसके उद्योग की बारीकियों को दर्शाते हैं;

* आर्थिक गतिविधियों को प्रभावित करने वाले आंतरिक कारक

* आर्थिक इकाई के प्रबंधन और कार्यकारी कर्मियों के साथ बातचीत से प्राप्त जानकारी;

¾ आर्थिक इकाई, उसके मुख्य वर्गों, गोदामों के निरीक्षण के दौरान प्राप्त जानकारी।

नकद लेनदेन की जाँच के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के खंड में निम्नलिखित मुद्दे और लेखापरीक्षा के क्षेत्र शामिल होने चाहिए:

• - कैश डेस्क पर नकदी और अन्य क़ीमती सामान के भंडारण की स्थिति की उपलब्धता और जांच की सूची;
• - कैश डेस्क पर प्राप्त धन को पोस्ट करने की पूर्णता और समयबद्धता की जाँच करना;
• - खर्चों के लिए पैसे लिखने की शुद्धता का अध्ययन;
• - नकद और वित्तीय अनुशासन के अनुपालन का सत्यापन;
• - लेखांकन के खातों में लेनदेन के प्रतिबिंब की शुद्धता का सत्यापन;
• - सामग्री और चेक के परिणामों का प्रलेखन; लेखापरीक्षा के परिणामों के निष्कर्ष और सुझाव।